据美国注册舞弊审查师协会（ACFE）新近发布的《2012年职务舞弊与滥用国别报告》（以下简称《报告》）显示，向员工提供举报可疑行为的通道与举办专题培训提高员工及管理层反舞弊 该内 容 由中审网 校 所 属 w w w.audit c n . com意识是发现及防止舞弊的两种重要手段。

《报告》显示，大多数舞弊行为是通过员工提供的线索发现的；重视为员工、经理层及高管层提供反舞弊 该内 容 由中审网 校 所 属 w w w.audit c n . com培训的企业，因为舞弊而遭受重大损失的几率更低，同时也能在更短的时间内觉察舞弊现象。

根据美国注册会计师协会（AICPA）对工商业界的调查，目前大多数工商企业采取以下措施来防范舞弊风险：建立内控 该内 容 由中审网 校 所 属 w w w.audit c n . com制度、严格挑选新员工、明确划分职责、进行适时监督、加强实物保管以及采用计算机辅助监控。

AICPA最近完成的《2011年法务和评估服务趋势调查报告》，进一步证实了科技在防范舞弊方面所起的重要作用。除了被48%的受访者选择的法务程序外，有16%的受访者认为在未来的二至五年中，提供有关以计算机技术为基础的内控 该内 容 由中审网 校 所 属 w w w.audit c n . com制度培训将成为防范财报虚假陈述的最有效手段。

有83%的受访者预计在未来二至五年内，对计算机法务调查服务的需求将快速增长；更有近一半的受访者认为该领域的从业人员将增加。

拥有注册会计师(CPA)、注册财务鉴识资格(CFF)、全球特许管理会计师（CGMA）等资格的AICPA下属注册财务鉴识资格认证委员会2012年轮值主席罗伯特·哈里斯（Robert Harris）认为，对会计人员而言，理解计算机技术的作用是非常必要的。

哈里斯在电话采访中指出：“当今社会，计算机技术不可或缺。然而，有利也有弊，现在越来越多的舞弊也是通过计算机进行的。”

最普遍、代价最高昂的舞弊现象

自ACFE从2002年开始跟踪调查舞弊数据以来，内部举报就是发现舞弊的最常见方法。ACFE在2010年发布的《2010年职务舞弊与滥用国别报告》中指出，虽然管理层审查和内部审计在发现舞弊的各种方法中排名第二和第三，但内部举报作为首选方法，其常用程度几乎是其他两种方法的三倍。在当年该项调研所收集的舞弊案例中，有43%的舞弊最初是通过内部举报发现的。

2012年《报告》基于2011年10月至2011年12月间开展的一项对注册舞弊审查师的网上调查结果编制而成。《报告》选取和分析了1388宗舞弊案例，涉及96个国家。

根据前述AICPA的调查，分别有28%、25%和19%的受访者认为在未来二至五年，房地产业、投资实体和信贷机构是最容易出现财务报告舞弊的商业领域。

而ACFE的调查结果显示，银行及金融服务业、政府及公共管理、制造业最容易发生舞弊现象。

根据AICPA的调查，工商业经营活动中最常见的舞弊行为包括虚假的支付请求、支票及信用卡舞弊和内部盗窃；财务报表最常见的舞弊包括虚增应收账款、存货、证券或者其他资产。

ACFE调查显示，资产挪用是最常见的舞弊形式，有87%受访者遭遇过这种情况。但这类舞弊造成的财务损失却最低，中位数为12万美元。相反，虽然只有8%的受访者遭遇过财务报表舞弊，但这类舞弊造成的损失却不容小觑，中位数高达100万美元。

ACFE收集的舞弊案例中，在所有国家和地区，有50%以上的案例与腐败和虚假记账有关，这两种舞弊行为已经成为全球性难题。