第四节（三）

　　【例题24】（2004）案例分析题
　　（一）资料
　　2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
　　1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
　　(1)采购部门确定设备需要量．提出设备购置申请书，报送设备管理部门：
　　(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：
　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：
　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
　　2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。
　　3．审计人员在对该公司固定资产人账价值进行审查时，发现2003年年初购人乙设备的人账价值只包括买价，而增值税计人进项税，包装费、运杂费和安装成本等计人了当期管理费用。
　　4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15％。
　　（二）要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。
　　62．该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：
　　A．采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门　　
　　B．设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
　　C．采购计划经批准后．设备管理部门下达采购通知单．交采购部门执行
　　D．采购的设备到货后。由采购部门组织验收
　　【答案】AD

　　63．该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：
　　A．该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用
　　B．该设备新近购进．尚未登账建卡
　　C．该设备属经营性租赁方式租出．但设备尚未运走
　　D．该设备属融资性租赁方式租入．不须登账建卡
　　【答案】AB
　　64．该公司将乙设备按买价入账的方法．对2003年末资产负债表所造成的影响有：
　　A．固定资产原值虚减
　　B．累计折旧虚减
　　C．负债总额虚增
　　D．应交税金虚减
　　【答案】ABD
　　65．该公司对丙设备未计提折旧。可能存在的合理原因是：
　　A．无法确定折旧率
　　B．设备一直未使用或不需用
　　C．设备准备出售
　　D．设备准备经营性租出
　　【答案】B
　　66．能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：
　　A．比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
　　B．将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较
　　C．将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率。与实际计提折旧额相比较
　　D．计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例。并与以前年度比较
　　【答案】CD