3、销项税额

销项税额可由一般销售和视同销售产生：

　　(1)一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　(2)含税销售额的换算公式

　　(4)视同销售，需要计算销项税额。

　　①将货物交付其他单位或者个人代销

　　②销售代销货物

　　③将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目

　　④将自产、委托加工或者购买的货物用于投资、提供给其他单位或者个体工商户

　　⑤将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者

　　⑥将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

　　⑦将自产、委托加工或者购买的货物无偿赠送他人

　　(5)视同销售价格的确定

　　①按当月同类货物的平均销售价格确定

　　②按最近时期同类货物的平均销售价格确定

　　③按组成计税价格

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　4、混合销售和兼营销售行为

　　混合销售 看企业主要经营业务决定交那个税

　　兼营销售 能分别核算的各交各的税，不能分别核算的一并缴纳增值税

　　5、结转未交或多交增值税的账务处理

　　月末转出未交增值税

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　月末转出多交增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　缴纳本期未交的增值税

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　缴纳上期应交未交的增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款