单项选择题

1、甲公司于2009年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为38.263万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为17%，该材料加工后直接对外出售，其匹配的消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为（　　）万元。
A. 56.78
B. 48.263
C. 53.268
D. 47.268

正确答案：A
答案解析：甲公司应缴消费税的计税价＝（38.263＋10）÷（1－15%）＝56.78（万元）；甲公司应缴消费税＝56.78×15%＝8.517（万元）；甲公司收回加工物资的入账成本＝38.263＋10＋8.517＝56.78（万元）。
本题知识点： 委托加工方式存货入账价值确定 ；

2、甲公司于2009年10月1日与乙公司进行非货币性资产交换，甲公司用自用的一幢房产交换乙公司的一批商品，双方交换后均保持资产的原有使用状态，房产的原价为300万元，累计折旧为140万元，已提减值准备2万元，公允价值为130万元，营业税税率为5%；库存商品的账面余额为100万元，已提跌价准备为3万元，公允价值为90万元，增值税税率为17%，消费税税率为8%，双方约定由乙公司另行支付补价15万元，则甲公司换入商品的入账成本为（　　）万元。
A. 120.9
B. 115
C. 90
D. 99.7

正确答案：D
答案解析：甲公司换入商品的入账成本＝换出资产的公允价值＋增值税＋支付的补价（或－收到的补价）－换入存货对应的进项税额＝130－15－90×17%＝99.7（万元）
本题知识点： 非货币性资产交换的账务处理

3、甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2008年6月初库存商品M的账面余额为800万元，已提存货跌价准备为50万元，本月购入M商品的入账成本为230万元，本月销售M商品结转成本600万元，期末结余存货的预计售价为420万元，预计销售税费为80万元，则当年末存货应提跌价准备为（　　）万元。
A. 65
B. 77.5
C. 85
D. 75

正确答案：B
答案解析：①存货期末跌价准备的结余额＝50×200÷800＝12.5（万元）；
②期末存货的可变现净值＝420－80＝340（万元）；
③期末存货的账面余额＝800＋230－600＝430（万元）；
④期末存货应提足的跌价准备＝430－340＝90（万元）；
⑤期末存货应补提的跌价准备＝90－12.5＝77.5（万元）。
本题知识点： 存货的期末计价

4、甲公司2010年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，甲公司2010年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（　　）。
A. 0　　　　　
B. 30万元
C. 140万元　　　　
D. 200万元

正确答案：C
答案解析：A产品可变现净值＝A产品预计售价2 870－A产品预计销售费用及相关税费120＝2 750（万元），A产品成本＝1 200＋1 700＝2 900（万元），成本大于可变现净值；　　配件可变现净值＝A产品预计售价2 870－A产品预计销售费用及相关税费120－将配件加工成产品尚需投入的成本1 700＝1 050（万元）；期末配件应提足的存货跌价准备＝1 200－1 050＝150（万元）；相比已经提过的准备10万元，应补提140万元。
本题知识点： 存货的期末计价