4 Evaluate the relevance，sufficiency and competence of evidence评估证据的相关性、充分性和证明力

　　4.1 审计证据的评估标准

　　《标准》对审计证据的标准作了说明，内部审计师该 内 容 由中审网 校 所 属 www.a udit c n.com应该收集充分的（sufficient）、可靠的（reliable）、相关的（relevant）和有用的（useful）证据来实现审计业务目标。

　　决定审计证据是否具有证明力，需要内部审计师该 内 容 由中审网 校 所 属 www.a udit c n.com视情况作出判断。虽然推理判断被认定具有主观性，但毫无疑问这些判断会因内部审计师该 内 容 由中审网 校 所 属 www.a udit c n.com的经验、教育程度以及其他一些个性不同而有所不同，而且这样的判断是不容易加以量化分析和比较的。

　　4.1.1 充分的（sufficient）是指审计证据是真实的、恰当的和有说服力的，可使一个谨慎精明的人能够得出与内部审计师该 内 容 由中审网 校 所 属 www.a udit c n.com相同的结论。最关键的问题是：在不同的审计环境中，审计证据都需要具有与其相适应的说服力。同时，审计证据的充分性必然受人对事物的不同理解所影响，而人对事物的理解因为一些因素，如拥有的知识范围、偏见等，而存在差异。因此，内部审计师该 内 容 由中审网 校 所 属 www.a udit c n.com不仅要收集充分的审计证据，而且还应该以听众能够清楚、了解的方式表述审计证据。

　　4.1.2 可靠的（reliable）是指审计证据是有证明力的，是内部审计师该 内 容 由中审网 校 所 属 www.a udit c n.com通过运用适当的审计技术所能得到的最好的审计证据。特别地，当审计证据能够被其他人或事物所验证，则说明它是可靠的。可靠的审计证据意味着是有效的审计证据，其准确代表了被观察事项的真相。

　　审计证据的可靠性部分依赖于证据的类型。通常认为原始文件比复印件可靠，直接证据比旁证可靠。

　　4.1.3 相关的（relevant）是指审计证据能够支持审计发现和审计建议，并且与审计目标相一致。相关性要求审计证据与其要证明的事项之间具有一定的逻辑关系。收集相关的审计证据应该在审计目标和审计范围所涉及的事项中进行。

　　4.1.4 有用的（useful）是指审计证据能够帮助组织实现其目标。组织的最终目标就是要为组织所有者、其他股东们、客户、顾客等创造价值。因此，收集的审计证据必须与内部审计的目标相一致，即能够为组织增值，促进组织改善经营管理，并且帮助组织实现其目标。

　　无论如何，风险差异决定了审计证据的数量和质量。确定的重要风险越大，所需要的审计证据数量越多、质量越高。

　　典型例题

　　【例题】下列哪项资料能够最有力地证明一项购买交易实际已经发生？

　　a.核销的支票，签发此支票是用以支付已收到的货物。

　　b.订购部门原始的货物请购单。

　　c.记录货物已收到的验收备忘录。

　　d.供应商关于已购买货物的发票。

　　【例题】充分的审计证据应该是：

　　a.较好地归档，在工作底稿中互相参考。

　　b.以被认为可信的参考资料为基础。

　　c.与发现的事实有直接接关系，包括这一发现的所有因素。

　　d.确信一个谨慎的人根据这些审计证据足以得出相同的结论。

　　【例题】当使用抽样方法时，审计证据充分性的概念意味着选择的样本提供了：

　　a.合理保证，即它们具有总体的代表性。

　　b.已经合理取得的最好审计证据。

　　c.合理保证，即审计证据和审计目标具有逻辑关系。

　　d.样本具有总体代表性的绝对保证。

　　【例题】某内部审计师该 内 容 由中审网 校 所 属 www.a udit c n.com正在进行公司广告职能审计，该公司已将杂志等出版物上的广告业务交给一个中型的地方广告业务代理机构代理。作为审计工作底稿复核的一部分，内部审计主管对收集到的审计证据进行了评估。内部审计师该 内 容 由中审网 校 所 属 www.a udit c n.com通过与广告部经理、产品销售部主任（他也许更客观一些）、五个大客户（他们也许知之甚少）进行面谈，以核对广告词的合法性和公平销售原则的遵循性。该主管有理由得出结论，即这些审计证据是：

　　a.可靠的

　　b.不相关的

　　c.决定性的

　　d.不充分的

　　【例题】在决定销售记录是否有效的过程中，下列哪一项审计证据将会最适合？

　　a.客户采购订单的复印件。

　　b.从货运部主任处得到的一份备忘录，该备忘录载明另有一雇员证实某人已将商品运送给顾客。

　　c.显示收取了顾客现金的应收账款记录。

　　d.运输单据、独立的装货单和商品发票

　　【例题】在对组织的现金控制进行审计时，内部审计师该 内 容 由中审网 校 所 属 www.a udit c n.com发现现金并不是每天都完整地存入银行。通过对现金收入清单的样本进行比较揭示出每张现金收款清单与现金日记账的金额相等，但与每日银行存款金额不等，而现金收入清单中的总额长期以来一直等于银行存款总额。作为支持内部审计师该 内 容 由中审网 校 所 属 www.a udit c n.com发现的这一审计证据是：

　　a.充分但不可靠或不相关。

　　b.充分、可靠和相关。

　　c.不充分但是相关的。

　　d.相关但不充分或不可靠。