二O一三年全国高级审计师该 内容 由 中 审 网 校 所属 w w w. audi tcn.com资格考试
                                审计理论与审计案例分析参考答案

    第一题
    答案要点：
    （一）审计信息化的涵义
  审计信息化是将传感通信、计算机控制等信息技术手段应用于审计领域，全面改造审计业务流程，建立并完善新的审计方式，提高审计能力和管理水平的转变过程，使审计工作以最大程度处于体现信息技术、运用信息技术的状态。
    （二）审计信息化的目标
    1.控制职业风险（或提高审计质量），有效应对信息化环境给审计工作带来的挑战。
    2.提升审计能力，即信息技术转化为审计能力，包括决策指挥的能力、发现错弊的能力和把握宏观的能力。
    3．建立高效审计机关；或提高审计效率；或加强审计管理（组织）。
    4．实现既定审计管理目标。
    （三）审计信息化的主要内容
    审计信息化的主要内容包括审计管理信息化、审计作业实施信息化、建立健全审计信息化标准规范和建立信息化审计队伍四个方面。
    1．审计管理信息化。审计管理信息化重点在于建立通畅的信息系统，实现信息共享，提高管理效率，为审计现场提供有效的支持，为领导决策提供有力支撑。具体包括：建立审计信息系统；为审计管理提供支持；为行政运行提供支持；为审计信息资源利用提供条件。
    2．审计作业实施信息化。审计作业实施信息化是指，审计过程已经处于尽可能全面应用信息技术的状态，既包括审计人员有能力对信息化的被审计单位实施审计，又包括审计项目执行过程采用信息技术进行管理。信息化的作业实施有电子账簿审计、数据式审计、分析式审计、联网审计、信息系统审计五种形式，同时还要引入审计现场作业数据管理模式。
    3．建立健全审计信息化标准规范。具体包括三个方面：一是构建审计信息化方面的国家标准、审计准则、审计指南等规范体系，推进审计信息系统有序建设、有效运行和规范管理；二是积极组织国家标准的制定和修订，完善审计信息化建设规范和管理规范；三是总结和推广计算机专家经验，建立各专业审计领域的计算机审计方法体系，积极研究探索审计抽样、内控该 内容 由 中 审 网 校 所属 w w w. audi tcn.com测评、风险评估等审计方法的信息化实现技术和方式。
4．建立信息化审计队伍。建立信息化审计队伍的标志是，审计人员具备信息化素质和技能。具体包括三个方面：一是提高信息化素质。包括了解必要的信息技术知识、掌握基本的信息技术方法、有一定的应用信息技术处理实际问题的能力、树立崇尚科学的精神。二是树立信息化思维方式。三是信息化知识技能培训体系。

    第二题
    答案要点：
    （一）N集团的做法存在以下问题：
    1．不符合《流动资金贷款管理暂行办法》关于流动资金贷款不得用于固定资产、股权等投资的规定。
    2．该事项属于“三重一大”决策事项，需由领导班子集体作出决定，不能仅以签报形式报经刘峰同意即实施。
    注：“三重一大”是指重大决策事项，重要人事任免事项，重大项目安排事项，大额度资金运作事项。《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》对“三重一大”事项决策的程序作出规定。
    3．刘峰对此问题应当承担直接责任。理由：对于该重大资金使用事项，刘峰没有按规定召开会议进行集体决策，而是自行决定将该资金用于股权投资，并且造成了资金严重损失，按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的规定，应当承担直接责任。
    （二）N集团存在以下问题：
    1．根据预算法有关规定，预算调整应报同级财政部门同意，N集团的行为属于未经批准擅自调整预算。
2．N集团将安置富余人员的6000万元作为收入处理，使公司实现盈利，属于财务造假、粉饰报表行为。
    3．N集团以“零利率”委托贷款方式将4000万元拨付P公司，违反了企业国有资产管理法关于“国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司不得无偿向关联方提供资金”的规定。
    （三）D公司可能存在的问题和应实施的审计程序：
    D公司可能存在不及时确认收入、调节收入的问题。
    审计组应实施的审计程序：
    1．取得或编制预收账款明细表；
    2．核对客户订单和预付款；
    3．抽查与预收账款有关的销售合同、发运凭证、库存记录、收款凭证，查明已实现销售的商品是否及时冲销预收账款；
    4．函证预收账款，或对部分客户进行调查，了解D公司是否发货；
    5．检查长期挂账的预收账款。
    （四）审计人员小王的说法：
    审计人员小王的说法不正确。
    理由如下：
根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的规定，审计组实施审计后，应当将审计组的审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。审计机关或审计机构应当将经济责任审计报告送达被审计领导干部及其所在单位。

    第三题
   答案要点：
    （一）该县有关单位在财政扶贫资金管理使用中存在的问题：
    1．财政扶贫资金长期闲置，未能及时发挥效益，涉及资金4200万元。
    2．县扶贫办挪用扶贫资金60万元。
    3．县职业中学扩大开支范围，培训非贫困家庭的学员，获取扶贫培训补助资金30万元。
    4．长辛乡多头申报获取财政扶贫资金20万元。
5．长辛乡建设的沼气池长期闲置，造成扶贫项目资金25万元没有发挥效益。
    （二）核查广秀乡乡长和出纳等人套取扶贫到户资金问题的步骤和方法：
    1．到县扶贫办调查了解该项目申报和审批的具体情况，核实财政资金拨付的具体金额及有关收款账户信息，为进一步延伸调查做好准备。
    2．检查广秀乡政府项目支出明细账以及相关原始凭证，掌握脐橙树苗供货商信息和购销合同、发票等资料，以便进一步核实取证。
    3．通过网上核查或送税务机关鉴定等方式核实发票的真实性。
    4．延伸调查乡政府开户银行，沿资金流向追查核实扶贫资金的实际去向。
    5．延伸调查项目实施计划涉及的部分农户，核实农户是否收到脐橙树苗。
    6．延伸调查脐橙树苗供货商，核实树苗采购业务的真实性。
    7．结合延伸调查结果，就发现的问题向具体经办人员、乡长和出纳进一步核实资金实际用途。
    （三）改进和加强扶贫资金管理使用的建议：
    1．加强扶贫项目实施的前期调研和可行性论证，使实施项目符合当地实际情况。
    2．强化对扶贫资金绩效考评工作，着力解决因组织实施不到位等影响项目效益的问题，提高扶贫资金的使用效益。
    3．统筹规划和安排扶贫项目，加强扶贫资金管理部门之间的沟通协调，杜绝重复申请、多头申报问题。
    4．加大对扶贫资金管理使用情况的监督检查力度，督促项目单位按照规定公示扶贫项目信息，确保扶贫资金得到规范管理和使用。
5．加强对县、乡干部有关扶贫项目和扶贫资金管理使用规章制度的培训，强化法制观念，提高业务能力和水平

    第四题
    答案要点：
    （一）根据“资料1”，请指出甲公司装修工程项目建设内部控制方面存在的主要缺陷。
    项目单位应当建立健全建设项目内部管理制度，合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。
  1．未建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。
    2．未依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。
    3．未对工程超概算建立必要的审核控制制度，概算调整应当按照国家有关规定报经批准。
    4．未组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，也未组织竣工决算审计，导致工程竣工决算的工程量和工程物资计价不准确，工程决算虚增。
    5．工程验收不应由基建部负责，应组织由设计、施工、监理、质检等部门组成的专门机构和人员进行。
    （二）根据“资料2”，请指出A公司及相关人员在X型机器生产线项目投资建设过程中可能存在的问题。
    1．A公司缺乏有效的项目投资决策控制。没有对项目投资进行可行性研究和适当的分析论证。
    2．A公司董事长兼总经理违反董事会规定，造成投资决策失误，应承担或追究责任。
    3．A公司董事长陈某可能与Y企业存在舞弊行为或利益关系，陈某在组织项目实施过程中可能存在滥用职权或受贿等腐败问题。
    （三）根据“资料3”，请指出审计组提出的以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处的建议是否恰当，说明原因；并指出审计人员为进一步核实该问题应采取的措施。
    审计组的建议不够恰当。
    主要原因：一是王某是国有企业管理人员，属国家工作人员，不是职务侵占罪的犯罪主体，因而不能以涉嫌职务侵占罪移送司法机关查处。二是审计人员只是发现了工程合同和发票虚假，资金被支付给张某个人，但没有查明资金的真实用途和去向。审计人员仅调查了解到张某是总经理王某的亲属，但没有查清王某与此笔工程款支付相关的行为是否涉嫌职务犯罪。
    审计人员应采取的措施是：一是调查了解上述工程款以虚假合同和发票支付、人账的原因；二是调查与900万元工程款对应的工程建设内容是否已经建设，由谁建设，该部分工程和整个职工活动中心造价是否虚高以及工程质量是否合格；三是延伸调查张某账户900万元资金的去向。
    （四）根据“资料4”，请指出审计人员对甲公司物资W的采购情况进行审计时，应检查的主要文件资料。
    1．物资W采购招投标过程资料，包括采购计划、招标邀请或公告、招标文件、投标文件、评标报告、招标授予推荐报告及批复、中标通知书等。
    2．合同授予情况资料，包括采购合同、供货清单等。
    3．合同履行情况资料，包括检验报告单、验收单、入库单等。
    4．会计核算资料，包括材料采购明细账、库存材料明细账、购货发票、支付凭证等。