知识点三：审计取证的具体方法

1.检查

（1）含义：对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。

（2）类型：①检查记录或文件；②检查有形资产。

2.观察

（1）含义：察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序。

（2）举例：对被审计单位执行的存货盘点活动进行观察。

（3）作用：了解被审计单位的基本情况，获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据。

（4）局限：①观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点；②相关人员已知被观察时，其从事活动或执行程序可能与日常做法不同，影响审计人员对真实情况的了解。

3.询问

（1）含义：以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息，常在运用其他方法发现疑点和问题后加以运用。

（2）举例：审计人员发现书面资料未能提供充分可靠的信息/存在不足之处，通过询问来弄清事实真相，取得真实可靠的审计证据。

（3）要求：询问必须做成书面记录，由答询人签字盖章。

4.外部调查

（1）含义：向与审计事项有关的第三方进行调查。

（2）优点：由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。

（3）内容：①现场调查；②函证。

5.重新计算

6.重新操作

7.分析

知识点四：审计证据

1.含义

指审计组织和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。

2.重要性

可以用来说明被审计事项与相关既定标准的符合程度，从而对审计事项的某些性质或关键特征（如真实性、合法性）做出结论。

3.分类

（1）按存在形态划分

①实物证据：指以实物形态存在的有形资产和与审计事项相关的其他各种实物。

②书面证据：指以书面形态存在的各种文件资料。

③言词证据：指与被审计单位和审计事项有关的人员对审计人员提问所做的口头答复。

④行为证据：指反映被审计单位所从事的生产经营管理活动及其相关信息处理活动。

（2）按来源划分

①亲历证据：指审计人员通过自身感官和行为而取得的证据。

②外部证据：指由被审计单位以外的机构或人士所编制的证据。

③内部证据：指由被审计单位内部机构或职员编制和提供的证据。

④共持证据：指或形成于被审计单位内部，或形成于外部，但在其流转过程中被双方共同持有的证据。

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