国际内部控制协会中国首席代表张玉女士一行应邀访问了位于美国佛罗里达奥兰多的国际内部控制协会（Internal Control Institute，简称ICI）。访问期间，张玉女士与国际内部控制协会会长威廉E.佩里（Willian E.Perry）先生就国际内部控制发展战略、内部控制系统建设的质量保证以及国际注册内部控制师的职业前景等问题采访了佩里先生。针对以下问题，佩里先生接受了张玉总经理的采访：

    张玉：佩里先生，请您介绍一下国际内部控制协会的发展历程及其产品特点？

    佩里：国际内部控制协会是2002年美国《萨班斯——奥克斯利法案》“Sarbanes-0xley Act of 2002”，SOX，简称《萨?奥法案》出台后成立的专门致力于内部控制和公司治理的教育组织和智囊机构，是国际内部控制领域职业团体的代表机构。

    ICI 组建了由企业董事会成员、企业高级运营主管、注册会计师事务所合伙人、律师和内部控制系统设计师组成的咨询委员会，开发研制企业现实环境中实施内部控制所需的实务指南和评估测试技术。ICI 内部控制教育与咨询产品在向企业及客户推荐之前均在各类组织中经过现场的测试。迄今为止，ICI 已开发形成以《萨?奥法案》和 COSO内部控制框架为基础的世界一流水平的内部控制和公司治理指南以及专业评估技术和解决方案。

    张玉：在国际内部控制知识与技能体系的开发与推广应用方面，一些政府机构和行业协会往往把眼光放在寻找与知名的老牌行业大机构合作，而不太关注新兴的行业协会，对此您有何感想？

    佩里：美国之所以会发生全球金融危机的重要原因之一，正是以往人们过分依赖美国证券交易委员会（SEC）、美国注册会计师协会（AICPA）和国际内部审计师该内 容由 中审网 校 所属w w w . au ditc n.com协会IIA等机构和协会的监管而放松警惕。事实证明，这些机构的监管措施未能有效发挥作用。那些只崇拜老牌大机构，而不想采用新战略思维来解决当今社会和企业问题的人，无法解决上个世纪遗留下来的问题。

    需要强调说明的是，解决当今世界出现金融危机和上市公司财务丑闻等问题，需要采用新的监管思路和内部控制发展战略，代表着这一行业未来发展方向的新兴机构也一定会逐步发展壮大的。人们是希望抱着已失败的陈旧方法体系不放，还是选择成为21世纪的赢家呢？答案自然是不言而喻的。

    张玉：作为美国质量保证协会（Quality Assuance Institute, QAI）的前会长与首席执行官，您认为质量保证与内部控制系统建设方面存在那些必然联系？

    佩里：任何高质量项目的前提条件之一就是强调持续改进，企业内部控制系统建设也不例外。持续质量改进的最好方法可以用质量保证的重要概念——PDCA 循环的方法予以说明。该方法在20世纪30年代由贝尔系统的史瓦特博士（Walter A. Shewhart）所开发， 后来美国的统计学家戴明（W. Edwards Deming）将这一循环进一步发展成为包括：计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）和整改（Act）四个步骤的模型，亦被称为戴明循环法。

    二战后，戴明先生与另一位美国质量管理大师J.M. Juran，作为盟军占领军的一员到了日本，他教给了日本人一系列的质量改进方法。当日本人开始重视建立完善的工作流程时，他们发现几乎不需要检查就能确保产品的质量。在此之后的40多年里，日本企业已经从低廉、低附加值产品的生产者，发展成为举世闻名的高质量、精加工的制造商。

    工作计划的精确性决定了生产无缺陷产品工作流程的有效性。如果企业内部控制系统定义准确，设计完善，并且各部门严格执行计划，就不需要在控制和检查环节花费很多的时间和精力。相反地，如果内控该内 容由 中审网 校 所属w w w . au ditc n.com系统的设计有缺陷，其业务流程可能将经历一系列的设计审查、重新设计、再检查 也就是复核等的控制措施。

    正因如此，在企业内部控制系统建设过程中，自始自终都应当贯彻质量保证——PDCA 循环的概念（见下图）。反复运用PDCA的循环概念可以不断改进企业内部控制系统的运行质量和有效性，并且获得预期的结果。

     

    张玉：对于国际注册内部控制师（CICS/CICP）职业发展前景，您有何看法？

    佩里：CICS/ CICP职业发展前景与他们自身的职业胜任能力和在企业内部控制系统建设中发挥的作用密切相关。国际内部控制协会（ICI）通过定义与内部控制职责相关的任务，整合各种相关知识、法规和信息技术和评估工具，形成了考核和评估国际注册内部控制师的通用知识与技能体系及辅导教材（Guide to the CICS Common Body of Knowledge—CBOK，该书中文版《国际注册内部控制师知识与技能指南》一书已由中国财经出版社正式出版），提供CICS/ CICP资格证书项目，通过培训和学习提高专业人士在内部控制方面的胜任能力，率先采用先进的知识和技术方法来培训和认证的内部控制方面的专业人才。那些具有内部控制实务经验并成功获得资格认证的专业人士将是这个新兴领域的“先锋”，随着企业内部控制实践在全球越来越普及和广泛发展，企业内部控制系统建设越来越得到被董事会和高级管理层重视，他们的职业发展前景会与日俱增。

图片：国际内部控制协会会长佩里先生

    佩里先生是一位经验丰富并得到广泛公认的控制专家，曾担任美国马科姆 波多里奇国家质量奖（Malcolm Baldrige National Quality Award）的评审员。他具有美国注册会计师、注册内部审计师该内 容由 中审网 校 所属w w w . au ditc n.com（CIA）、高级注册内部控制师（CICP）、注册信息服务审计师该内 容由 中审网 校 所属w w w . au ditc n.com（CISA）、注册软件质量分析师CSQA、 注册软件测试师（CSTE）等的专业资格。迄今为止，他已经撰写了50多本著作，包括《软件测试幸存的十大挑战》、《软件测试的有效的方法》、《系统测试的结构化方法》、《2000年合规的有效方法》和《IT团队中的自我回归》等。

    佩里先生于1980年创办了美国质量保证协会（Quality Assuance Institute， QAI），并一直担任QAI 的首席执行官长达25年时间。他长期致力于研究质量保证、内部控制和风险防范及其相关信息系统的设计与开发；曾参与许多重大的科研项目，包括编写美国注册会计师协会（AICPA）的会计标准；早在1973年就主持了国际内部审计师该内 容由 中审网 校 所属w w w . au ditc n.com协会国际注册内部审计师该内 容由 中审网 校 所属w w w . au ditc n.com（CIA）考试课程的设计和开发工作，为国际内部审计师该内 容由 中审网 校 所属w w w . au ditc n.com协会从1974年开始每年在世界各指定地点，以数种文字举办资格考试项目奠定了基础；他参加过由IBM资助的定义计算机控制的研究项目；此外，还参与过美国国家标准技术协会（NIST）、电机与电子工程师协会（IEEE）、信息系统审计与控制协会（ISACA）、美国注册会计师（AICPA）等协会技术标准制定工作。

    国际内部控制协会简介

    国际内部控制协会（Internal Control Institute, 简称ICI）是2002年美国《萨班斯?奥斯利法 案》（Sarbanes-Oxley Act，简称《萨?奥法案》）出台后在美国成立的专门致力于内部控制和公司治理的教育组织和智囊机构，是全球唯一能 够提供企业内部控制、风险管理和公司治理领域量化评估工具的组织。该协会已经开发出以《萨?奥法案》和美国反虚假财务报告委员会发起组织委员会（简 称 COSO）的内部控制框架为基础的世界一流水平的内部控制和公司治理指南。此外, ICI 还提供: 控制设计和文档管理方法、基于 COSO 框架 的内部控制量化评估指南、为董事会服务的量化评估工具、国际注册内部控制师资格认证项目、企业全方位的控制教育流程等产品和服务。

    国际注册内部控制师资格认证

    国际注册内部控制师是国际内部控制协会（Internal Control Institute，简称ICI）在全球范围推广的专业人 才知识体系和认证标准。 该资格认证体系建立了全球内部控制专业人士最初的资格标准和专业胜任能力持续改进的要求。它正式确认资格证书持有者具有内部控制通 用知识与技能体系（Common Body Of Knowledge，简称CBOK）所阐述的学科知识与技能的胜任能力。具备这种胜任能力使国际注册内 部控制师为协助企业内部控制设计、执行和评估内部控制系统，以及协助管理部门设置控制流程做好了各种准备。

    国家大力推动内控该内 容由 中审网 校 所属w w w . au ditc n.com建设，企业急需内控该内 容由 中审网 校 所属w w w . au ditc n.com专业人才的背景下，推行国际注册内部控制师项目培训计划，以企业内部控制系统建设为核心的专业内控该内 容由 中审网 校 所属w w w . au ditc n.com培训，有利于建立更加有效的内部控制复合型人才培训体系；有利于管理层识别人才确认员工能胜任能力，确保其组织内部控制系统的适当性和有效性；有利于提升内 部控制岗位专业人才的实际工作能力与技能水平，帮助其获得更加广阔的职业发展空间。

    对学员而言，获得国际注册内部控制师资格认证可以帮助个人：

    1.　自我完善自我提升，成为胜任内控该内 容由 中审网 校 所属w w w . au ditc n.com岗位的复合型人才；
    2.　被专业机构和同行认可为内部控制专家；
    3.　增强个人有效履行内部控制职责的自信心；
    4.　协助组织改善和增强内部控制系统；
    5.　获得更好的职业发展机会，走上企业内控该内 容由 中审网 校 所属w w w . au ditc n.com管理高薪岗位；

    有关更多国际注册内部控制师资格认证相关信息可登陆中审网校 www.auditcn.com 进行查询，或拨打400-700-6114咨询了解。