A、在内部审计之后实施的外部审计工作
　　 B、主要关注经营目标和经营活动的外部审计工作
　　 C、与内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com配合实施的外部审计工作
　　 D、按照IIA的道德规范实施的外部审计工作

　　 答案：C

　　 解题思路：A、不正确。这样会导致审计范围的重复。
　　 B、不正确。内部审计既包括财务目标和活动，也包括经营目标和活动，因此内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com仍可以对包括基本财务目标和活动在内的外部审计工作加以利用。
　　 C、正确。内、外部审计工作互相配合有助于避免审计范围的重复，因此有助于提高内部审计效率。
　　 D、不正确。外部审计工作是按照公认审计标准实施的。
　　
　　 2、以下情况下不适合使用分析性程序来验证各种经营费用正确性的是：

　　 A、内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com发现有明显迹象表明在这些账户中存在某种舞弊行为。
　　 B、经营比较稳定，与上一年相比没有太大变动。
　　 C、内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com想确定上一年中大额的、异常的或不重复发生的经济业务。
　　 D、经营费用的变动与其它经营费用相关，而与收入无关。

　　 答案：A

　　 解题思路：A、正确。如果内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com已经怀疑有舞弊存在，使用更加直接的审计方法将更合适。
　　 B、不正确。相关的稳定的经营数据适合使用分析性程序。
　　 C、不正确。在识别大额的、不重复发生的、或异常的经济业务时，分析性程序有用。
　　 D、不正确。分析性程序只要求这些费用账户与其它账户或其它独立数据相关，不要求它们一定与收入相关。
　　
　　 3、以下有关内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com审查内部控制系统健全性的目的的叙述最恰当的是：

　　 A、帮助确定为实现审计目标而实施的必要测试的性质、时间和范围。
　　 B、保证内部控制系统的重大弱点得到控制。
　　 C、确定内部控制系统能否对经济有效地实现机构目标提供合理保证。
　　 D、确定内部控制系统能否保证会计记录的正确和财务报表的公允表述。

　　 答案：C

　　 解题思路：A、不正确。这是审计计划的目的。
　　 B、不正确。纠正控制弱点是管理当局而非内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com的责任。
　　 C、正确。这是实务公告2100-1.1中规定的目的。
　　 D、不正确。这是就财务会计和财务审计角度而言的基本目标，但不能全面概括内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com审查的所有目的。
　　
　　 4、永续存货系统使用最小库存量来确定何时开始重新进货程序。在对仓储部门确定的最小库存量的合理性进行审查时，内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com最不可能考虑的是：

　　 A、缺货成本，包括丧失顾客的成本。
　　 B、预期存货需求的季节性影响
　　 C、通过经济订货量模型计算出的最佳订货量
　　 D、存货的单位成本和报废可能性

　　 答案：C

　　 解题思路：A、不正确。库存量直接影响缺货成本。
　　 B、不正确。季节性需求直接影响最小库存量。
　　 C、正确。经济订货量不影响最小库存量。
　　 D、不正确。成本和报废可能性直接影响存货水平。
　　
　　 5、以下行为中损害了内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com的独立性的是：

　　 A、内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com由于升职不久将负责某一分部，但仍继续对该分部实施审计。
　　 B、基于预算限制而缩小审计范围。
　　 C、加入某工作小组，为新的销售系统的控制标准提供建议。
　　 D、在生效之前审查采购代理合同草案。

　　 答案：A

　　 解题思路：A、正确。根据实务公告1130-11，即将升职至某个经营部门的内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com不能继续对该部门实施审计，假如存在利害冲突或偏见，首席审计执行官必需重新指派内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com。
　　 B、不正确。预算限制不至于妨碍内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com的独立性
　　 C、不正确。实务公告1130A1-1.4规定，鼓励内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com对新系统控制标准提出建议，但是设计、安装或操作此系统可能会损害其客观性
　　 D、不正确。内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com可以在合同执行前对其进行审查
　　
　　 6、某注册内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com（CIA）以非内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com的身份担任采购部门经理，他与供应商签定了一份巨额供货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。在签订合同后不久，该供应商向CIA赠送了一份贵重的礼物，下面对接受这份礼物的陈述正确的是：

　　 A、如果不是惯例，应禁止接受礼物。
　　 B、接受礼物将违反IIA道德规范，对CIA而言是被禁止的
　　 C、由于该CIA 并不是该公司的内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com，因此接受礼物与否只受该机构行为规范的约束。
　　 D由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA道德规范，也不违反机构的行为规范。

　　 答案：B

　　 解题思路：A、不正确。接受礼物被认为是已经损害了独立性，因此不能接受。
　　 B、正确。只要是CIA的一员，都必须受职业道德规范以及组织行为规范的约束，职业道德规范2.2禁止这种接受礼物的行为，因为这将被认为是影响个人决策的。
　　 C、不正确。见题解b。
　　 D、不正确。见题解b，另外，虽然没有充分的信息来判断这种行为可能违反组织的行为规范，但接受礼物的行为很容易被理解成接受佣金。
　　
　　 7、以下各项中不能说明存在较大舞弊可能性的是：

　　 A、管理当局将在一定金额范围内的采购授权给下属。
　　 B、某职员长期负责现金管理工作而没有实施岗位轮换。
　　 C、处理可变现有价证券的职员负责采购、记录采购并向高级管理人员报告差异和收益/损失。
　　 D、应收账款部门的职责分工和受托责任并不明确。

　　 答案：A

　　 解题思路：A、正确。这是一个可接受的控制程序，它的目标是在提高效率的同时控制风险。但它本身并没有考虑标识出具有较高舞弊可能性之处（“红旗”标志）。
　　 B、不正确。敏感的工作缺少岗位轮换或交叉操作被认为是“红旗”标志。
　　 C、不正确。这是一种不适当的职责分工的例子，被认为是“红旗”标志。
　　 D、不正确。这被认为是“红旗”标志。
　　
　　 8、健全的内部控制系统最可能发现由谁实施的违规行为？

　　 A 、一组雇员串通
　　 B、单个雇员
　　 C、一组经理串通
　　 D、单个经理

　　 答案：B

　　 解题思路：A、不正确。一组雇员串通比单个雇员有更好的机会成功地实施违规行为。
　　 B、正确。良好的内部控制系统很容易发现一个雇员在没有他人帮助的情况下实施的违规行为。
　　 C、不正确。不论是单独或一组联合，管理人员通常可以脱离控制。
　　 D、不正确。不论是单独或一组联合，管理人员通常可以脱离控制。
　　
　　 根据以下资料回答89和90题

　　 某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，未送货的零件的价款支付给供应商后在经理与其亲属之间私分。
　　
　　 9、以下哪项内部控制能最有效地防止这类舞弊的发生：

　　 A、预先规定好招标过程中向所有供应商购货的限额。
　　 B、将验收职能与零件采购的批准职能相分离。
　　 C、将替换零件送货单与已批准的采购订单相核对。
　　 D、使用公司存货系统比较需求数与实际收到数。

　　 答案：B

　　 解题思路：A、不正确。预先规定的费用限额很可能已包括舞弊的数额，因此它只能限制舞弊的规模。
　　 B、正确。在防止这类舞弊的发生方面，增加批准程序可能是最好的选择。
　　 C、不正确。送货单与采购订单必须相一致。收货数（经过第三方的证实）必须与送货单和采购定单相核对。
　　 D、不正确。通过计算机核对只能验证有文书资料的舞弊性工作。
　　
　　 10、以下哪项测试最能帮助内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com决定是否对这一匿名信做进一步调查？

　　 A、将该部门本季度与上一季度维修费用相比较。
　　 B、实地盘点替换零件的存在性和计价。
　　 C、对记入维修费用的修理零件进行分析，审查替换数目的合理性。
　　 D、抽取零件发票审查批准和验收的恰当性。

　　 答案：C

　　 解题思路：A、不正确。除非该经理是刚刚开始舞弊，本季度该部门的维修费用应与上一季度相当，而内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com无法知道舞弊行为已发生了多长时间。
　　 B、不正确。盘点测试无法找到已记入维修费用的不存在的零件。
　　 C、正确。对修理零件记入维修费用的分析能够确定各项目中零件的超额数量并检查出舞弊发生的可能性。
　　 D、不正确。缺乏职责分工造成舞弊的发生。经理有权处理采购和验收业务，因此该测试只能查证舞弊性文件的处理工作。
　　
　　 11、以下审计计划工具中最常见，并能保证一定时期内适当的审计覆盖面的是：

　　 A、长期日程安排表
　　 B、工作方案
　　 C、审计业务预算
　　 D、审计业务章程

　　 答案：A

　　 解题思路：A、正确。长期日程安排表提供了在计划时间内覆盖主要功能的依据。
　　 B、不正确。工作方案的范围仅限于单个项目。
　　 C、不正确。审计业务预算可以用于调配适当的审计人员数量，但它不能用于保证有适当的审计覆盖面。
　　 D、不正确。审计业务章程不是审计计划工具。
　　
　　 12、与微机的迅速扩展并综合应用相关的固有泄露风险是：

　　 A、硬盘系统日益增加的容量。
　　 B、支撑软件版本的迅速变化。
　　 C、硬件采购批准的集中化。
　　 D、涉及多个用户的终端用户处理。

　　 答案：D

　　 解题思路：A、不正确。增加硬盘的容量不是一种风险，而是有意的变化；
　　 B、不正确。支撑软件的不断升级尽管也有一定的风险，但这种风险并不是微机所固有的。
　　 C、不正确。硬件购买的集中授权可以减少舞弊，不是一种风险，是一种控制；
　　 D、正确。公司应用微机的主要目的就是实现终端用户处理，以减轻对主机系统的压力。由于微机系统不具备高级的访问控制功能，当终端用户处理过程涉及多个用户时，就带来了不同用户间信息泄露的风险，而这在主机/终端应用模式是不存在的。
　　
　　 13、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。

　　 ①、审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性审计很新，但被审计单位乐于接受。
　　 ②、所有审计报告的草稿都要经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。在形成最终审计报告时，内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com要仔细考虑被审计单位的意见。
　　 ③、在计算机应用的开发期，EDP内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。
　　 ④、考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。
　　 ⑤、为了节约时间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。
　　 ⑥、如果内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计单位审阅，如果认为可以接受，就用它来评价被审计单位的经营活动，如果被审计单位不同意该标准，就与其进行协商直至达成一致意见。审计报告中对被审计单位经营活动的评价应按照协商一致的标准。在首席审计执行官采取的行动中哪些因素违反了《标准》的规定？

　　 I、在修订章程并提交审计委员会之前改变审计类型。
　　 II、审计报告中忽略消极审计发现。
　　 III、审计报告中强调成本节约和相关建议。

　　 A、I和II。
　　 B、I和III。
　　 C、只有I。
　　 D、II和III。

　　 答案：A

　　 解题思路：A、正确。在修订章程之前改变审计类型和在审计报告中忽略消极审计发现，均有违标准。而在审计报告中强调成本节约和相关建议，不违反标准。
　　 B、不正确。参照a。
　　 C、不正确。参照a。
　　 D、不正确。参照a。
　　
　　 14、某公司的大多数的客户订货都通过电话进行，接线员将数据立即输入订货系统，但近来不断发生将错误产品运送给客户的事件。如果执行得适当，以下控制程序中可能防止该问题的是：

　　 I、由计算机自动给每个客户订单进行连续编号。
　　 II、对每个产品的编号进行数字自查，并要求按产品编号输入数据。
　　 III、要求按产品编号输入数据，使用计算机程序确认产品和价格，要求接线员向客户口头确认产品种类。

　　 A、只有II
　　 B、I、II和III
　　 C、II和III
　　 D、I和II。

　　 答案：C

　　 解题思路：A、不正确。参照c。
　　 B、不正确。参照c。
　　 C、正确。发生错误的原因可能是接线生向电脑输入错误信息，不管是有意还是工作失误，按产品编号输入数据、使用计算机进行数字自查、与客户确认产品价格，可以防止输入错误的产品信息。故c选项是正确的。I选项给订单连续编号起不了什么作用。
　　 D、不正确。参照c。
　　
　　 15、微型计算机软件程序的口令是用来防止：

　　 A、不正确地处理数据。
　　 B、未经批准访问计算机。
　　 C、不完整地更新数据文档。
　　 D、未经批准使用软件。

　　 答案：D

　　 解题思路：A、不正确。处理数据是系统的事情，与用户没有直接关系
　　 B、不正确。访问控制主要是物理控制，例如将计算机上锁等，与软件的口令无关。
　　 C、不正确。更新数据控制一般采用批总数控制等措施，是输入控制，也与口令无关。
　　 D、正确。计算机软件口令是用于防止未经授权的人员进入软件，即是防止未经批准使用软件。
　　
　　 16、一位在大气质量问题上很有经验的内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com在同环境、安全与健康（ESH）部经理交谈时发现该经理对有关控制大气排放的法律要求了解甚少，他应当：

　　 A、将审计范围转变为关注与大气排放相关的活动；
　　 B、向ESH经理介绍相关知识；
　　 C、记录这一弱点并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响；
　　 D、把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。

　　 答案：C

　　 解题思路：A不正确。保持较广的审计范围而不过早地缩小范围很重要。
　　 B、不正确。尽管内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com可以向ESH经理介绍有关大气质量问题的知识，但在目前的审计阶段，更重要的是了解经理作了些什么。
　　 C、正确。内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com应保证现场工作是用来确定被审者没有遵循法规的可能性，而在会谈结束时可以建议对ESH经理进行额外的培训。
　　 D、不正确。向有关部门报告违法或潜在违法对内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com是不合适的，这是公司律师的职责。
　　
　　 17、某内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com计划运用分析性检查来核实某分公司营业费用的正确性。下面哪种情况下分析性复核技术不适用：

　　 A、内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com注意到该费用账户有明显的舞弊行为；
　　 B、公司在过去的一年中，营业项目相对稳定，没有重大变动；
　　 C、内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com希望能确认本年内金额较大、异常的或者一次性的交易活动；
　　 D、营业费用的变化与其他营业费用有关，而与收入无关。

　　 答案：A

　　 解题思路：A、正确。如果审计人员已经怀疑有舞弊存在，应使用更加直接和详细的审计方法。
　　 B、不正确。分析性检查的目的也就是发现异常情况，当发现意外结果或关系时应应用其他审计程序，直到这些意外得到合理解释，因此，该选项可采用分析性检查技术来发现异常情况。
　　 C、不正确。同b。
　　 D、不正确。同b。
　　
　　 18、内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com计划对有关投资于新型金融工具的内部控制健全性实施审计，以下不属于该项审计内容的是：

　　 A、确定公司是否有相关政策来规定财务主管允许承担风险的范围以及允许投资的金融工具的类型。
　　 B、确定管理当局对复杂金融工具投资进行监督的程度。
　　 C、确定与类似公司相比，本公司投资收益率的高低。
　　 D、确定财务主管用于检查投资风险控制措施的性质。

　　 答案：C

　　 解题思路：A、不正确。由于新金融工具风险较高，因此审计工作第一步应了解清楚所制订的与投资相关的政策的性质。
　　 B、不正确。管理当局的监督是一项很重要的控制。因此，内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com应了解清楚为对这类投资进行监督和授权而设置的控制的性质。
　　 C、正确。尽管这样做会提供一些信息，但没有必要将投资收益率与其他公司相比较。实际上，最近的金融投资丑闻表明这种比较具有误导性，因为高收益意味着高风险，而且，这种比较无法测试出内部控制的健全性。
　　 D、不正确。现金类资产的基本控制观念就是建立一种风险监督机制。
　　
　　 19、某公司有一个计算机存货控制系统，该公司内部审计师该内 容 由 中 审 网校所 属w w w .aud itcn. com希望合理地保证从终端输入的存货数据正确地进入了系统。下列应用控制中能最好地实现这一保证的是：

　　 A、顺序检查。
　　 B、批量总数控制。
　　 C、极限检查。
　　 D、检验数字。

　　 答案：B

　　 解题思路：A、不正确。顺序检查只是保证数据项都输入了系统，但不能保证输入正确。
　　 B、正确。批量总数控制由计算机自动计算输入数据的总和，并与从终端输入的汇总数据之间不一致，从而发现错误。
　　 C、不正确。极限检查可以保证输入的数据是合理范围之内的数据，但不能保证输入完整和准确。
　　 D、不正确。检验数字可以保证单项数据的正确性，但不能检查出数据丢失错误。
　　
　　 20、以下哪种情形是一种控制缺陷？

　　 A、商店经理可以要求撤走某些商品，这样会影响个别产品经理的潜在业绩评估。
　　 B、产品经理就采购价格进行谈判以及设定销售价格。
　　 C、依据由生产线所形成的毛利总额评估产品经理的业绩可能导致无效行为。
　　 D、单个商店未设验收职能部门。

　　 答案：D

　　 解题思路：A、不正确。商品有季节性，商店的场地空间有限。这种约束符合组织的收入和利润最大化原则。
　　 B、不正确。对产品经理的评估基于销售额和毛利，因此负责上述两项工没有冲突。
　　 C、不正确。应根据相关的毛利总额和预算销售额来评估产品经理。
　　 D、正确。这存在商品从配送中心被转移到其它处而不是送到恰当零售商店的可能性。