第四节　审计风险管理

　　一． 审计风险的涵义和种类

　　审计风险是审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。

　　审计风险的基本特征：

　　(1)审计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移；

　　(2)审计活动自始至终存在着审计风险；

　　(3)审计风险具有潜在性；

　　(4)需控制的审计风险是审计人员的非故意行为；

　　(5)审计风险可以控制。

　　审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险。

　　但从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。由审计机关或审计人员可控制的因素导致的审计风险称可控风险。由审计机关或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险为不可控风险。

　　【例题2】

　　（2003）在审计风险管理中，对于可控风险。可以采取的防范措施有：

　　A．提高审计人员业务水平

　　B．遵守审计准则

　　C．深入了解被审计单位的基本情况

　　D．保持审计独立性

　　E．加强审计质量控制

　　【答案】 ABCDE

　　【例题3】

　　（2004）审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见。从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：

　　A．固有风险

　　B．控制风险

　　C．抽样风险

　　D．审计风险

　　【答案】 D

　　二．审计风险的控制方法

　　控制风险的方法归纳为：

　　1．自我保护法，对可控风险．审计人员应尽量采取必要的措施加以防范．如提高审计业务水平、遵守审计准则、深入了解被审计单位的基本情况和财务状况、签订业务约定书、取得管理部门说明书、保持审计的独立性、加强审计质量控制；

　　2．风险回避法，指审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目；

　　3．风险转移法，审计人员应尽量分解引发风险的责任．将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚；

　　4．风险承受法，审计人员应提高风险承受能力。如建立风险基金制度、办理职工保险等。