2010年审计师《审计理论与实务》辅导:第八章(3)
第二节 审计抽样样本的基本程序和样本选取方法
一.掌握审计抽样的基本程序
1.确定被审查总体的范围
①被审查总体与具体审计目标的相关性;
②被审查总体中项目的同质性;
③被审查总体中项目的可辨性;
④被审查总体中项目的充分性。
2.确定样本量
①总体容量;
②总体项目差异;
③审计结论的精确限度;
④审计结论的可靠程度。
【2006年试题】
在审计统计抽样中,影响样本规模的因素有:
A .总体容量
B .总体项目差异
C .审计结论的精确限度
D .审计人员的能力和水平
E .审计人员的数量
【答案】ABC
【解析】审计人员的能力和水平和审计人员的数量与样本规模无关。
3.选取样本项并审核
样本项目的选取越遵循随机原则,其样本对总体的代表性就越高。
审计人员抽取了样本之后,要对每一个样本进行审查,从而获得样本的差错率,并 将这一样本差错率与预期的总体差错率进行比较,以确定所使用的样本规模是否合适,如不合适应作适当调整。审计人员应把最终的审查结果记录下来,作为推断总体特征,即总体差错率的依据。
4.形成审计结论
根据样本的审查结果,了解样本的差错率,以此去推断总体的差错率,并计算在预 先确定的可靠程度之上,样本推断结果与实际情况之间的误差有多大,并将这一误差控 制在可能接受的范围之内,从而获得切合实际的审计结论。