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2010《审计相关知识》辅导:财务报告(2)

发布时间:2010年01月08日| 作者:佚名| 来源:本站原创| 点击数: |字体:    |    默认    |   

  第二节 资产负债表

  一、资产负债表的内容和格式

  二、资产负债表的编制

  1.直接根据总账科目的余额填列。

  一般项目都按这种填列。

  2.根据几个总账科目的余额计算填列。

  货币资金项目,应根据库存现金银行存款其他货币资金科目的期末余额合计数填列。

  存货项目,应根据在途物资原材料周转材料自制半成品库存商品发出商品委托加工物资生产成本等科目的期末余额减去存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。

  3.根据有关明细科目的余额计算填列

  应收账款项目,应根据应收账款预收账款明细科目借方余额之和减去坏账准备科目期末余额后的金额填列

  预收账款项目,应根据应收账款预收账款明细科目贷方余额之和填列。

  应付账款项目,应根据应付账款预付账款明细科目贷方余额之和填列。

  预付账款项目,应根据应付账款预付账款明细科目借方余额之和填列。

  4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。

  持有到期投资项目,根据相应总账科目期末余额,减去持有至到期投资减值准备余额和一年内到期的非流动资产后的余额填列

  长期应收款项目,根据相应总账科目期末余额,减去长期应收款减值准备余额未实现融资收益和一年内到期的非流动资产后的余额填列

  长期借款应付债券、项目,应根据相应总账科目期末余额,减去一年内到期的非流动负债余额后的金额填列。

  长期应付款项目,应根据相应总账科目期末余额,减去未确认融资费用和一年内到期的非流动负债余额后的金额填列。

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