A 遵守国际内审协会的属性标准（熟练掌握）

1、明确内部审计的宗旨、权力和职责（1000）

a 确定内审的宗旨、权力和职责是否清楚地以书面形式记录并获得批准

内部审计：是一种独立、客观的保证工作与咨询业务活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采用系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现组织目标。

业务：保证工作和咨询活动

目的：为组织增加价值并提高组织运作效率

方法：方法系统化、规范化

对象：风险管理、控制及治理程序进行评价

书面文件形式：内部审计章程。要求与《标准》一致，并经批准，也作为评价内审工作质量和业绩依据，处理分歧的依据

要求：1、内审地位 2、授权接触人、资料、实物 3、活动范围

批准章程组织：董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层

b 确定内审的宗旨、权力和职责是否通报业务委托人

业务委托人：审计监督对象，更是审计服务对象

通报目的：消除分歧，分清责任，取信合作实现审计目标

c 阐明内审的宗旨、权力和职责

宗旨：审计活动要达到的目标

权力：实现目标的保证

职责：需要履行的责任

首席审计执行官定期评价，并报高级管理层和董事会，首席审计执行官的任期《标准》没有规定

2、保持独立性和客观性（1100）

a 加强独立性

独立性：独立于所审查的活动之外，包括机构独立和人员独立，是否独立就看有没有干扰其活动

机构独立性：在组织中享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性，不受管理层和其他方面的干扰、阻挠开展活动，机构独立性更重要。不承担组织经营责任

机构获得独立性：1、审计章程规定

2、向谁报告，理想的是向董事会、审计委员会和相关治理机构CEO（报告行政工作）上述机构必须有足够的权力，这也是CAE报告时应考虑的因素。

3、CAE与上述交流沟通，参加相关监督职责会议

4、人事任命，理想的是董事会任免CAE

5、审计委员会组成，理想的是没有管理层人员

b 加强客观性

客观性：是指一种公正的、不偏不倚的态度或精神状态，不与任何方面达成质量妥协，或把自己的观点凌驾于审计事务的判断之上

客观性政策：1、审计人员工作避免利益冲突或偏见，可定期轮换工作

2、审计人员不承担经营责任，如果承担至少一年后才能审计自己过去工作的地方

3、审计工作结果要审查

4、对实施前的控制系统进行检查和提出建议，但不能设计、安装和经营该系统

5、可以接受大家都能得到的小礼物，不能接受有工作关系的人员送的酬金和礼物

个人客观性：1、安排审计人员工作避免利益冲突或偏见，应定期轮换工作，

2、不依附他人观点，可依赖外部审计意见

3、诚信工作，不作质量妥协

4、工作底稿和结果应审查

5、不接受礼金和礼物

合规性审计客观性强，经营审计、绩效审计、财务控制审计主管判断多

独立性和客观性受到侵害怎么办：

1、审计人员与被审单位有利益冲突，CAE重新指派

2、审计范围受到限制，书面报告其影响给董事会或权力机构

3、具体情况在审计报告或工作报告中进行披露

谁来监督首席审计执行官：独立内部审计机构以外的有关方面

3、确定是否具备必要的知识、技能和胜任能力（1200）

熟练：不必寻求广泛的技术研究和帮助就能完成特定审计工作的能力

具备能力：1、熟练的内审标准、程序和技术

2、理解（不一定熟练）管理原则、会计学、法律、税收、信息技术等，不要求在会计原则和技术上有广泛的鉴别能力

3、交际能力，与被审计单位保持满意关系，不包括审计风险的交流和沟通

4、接受后续教育

上述能力作为审计机构应当集体具有，知识能力互补，所以具有专业工程技术人员只要有兴趣也可到审计机构工作

4、开发和/或取得内部审计活动所必须的知识、技能和胜任能力

更专业的领域可以寻求外部帮助，这些领域包括： 1、信息技术、统计学、税收、翻译等

2、资产评估 3、合同完成程度 4、舞弊和安全调查 5、精算福利欠款 6、解释法律、管理和技术 7、兼并和收购

首席审计执行官负责评价外部能力，但与董事会、高级管理层或其他人员有私人关系和专业关系，与本组织有经济、技术、利益关系的将有损外部审计的独立性

5、运用应有的职业审慎

职业审慎：运用专业熟练和技术发现损害组织利益的行为，对一些现象保持警惕，对控制不当地方提出改进建议。审慎，不是要求对所有的交易进行检查，也不杜绝违纪现象

运用审慎：1、根据审计风险安排计划，确定审计工作重点

2、开展我们具备知识和经验的方面审计，不足部分寻求外部帮助

3、工作中处理足够的信息，如扩大审计范围

6、促进持续专业发展

a 为内审人员制定并实施持续专业发展计划：考证、学历、继续教育（无硬性时间要求）、专题讨论

b 通过持续专业发展提高个人能力：考CIA、参加会议、研讨会、大学课程、内部培训

7、促进内审活动的质量保证与改进（1300）

a 建立和保持质量保证与改进项目：是否遵循《标准》《道德规范》，关键是《内审章程》，满足上级要求

b 对内部审计监督质量保证与改进项目的效果（三方面）

监督：是否遵守《标准》和审计方案

内部评价：定期自我检查活动情况，CAE指定个人或小组对工作进行评价，提出建议

外部评价：必须独立于组织外部，不能有利益冲突，如果由内部其他部门评价会有利益冲突

c 将质量保证与改进的结果报告董事会或其他治理机构

报告内容：机构对《标准》的遵守情况，以及对机构章程和其他适用标准遵守的情况，提出改进意见，对不合规的行为应披露事实和造成的影响

d 实施质量保证程序并建立改善内审业绩：评价之后编制书面行动计划，恰当的跟踪措施

8、遵守和促进对IIA《道德规范》的遵守

正直、客观、保密、胜任能力

正直：按要求披露信息

客观：行为上不参加有损害的活动，不接受妨碍职业判断的东西，充分揭露事实（注意对象）

保密：不经适当授权不披露信息，对外发布信息不是审计师该 内 容由 中 审 网校 所 属 w w w . au d itcn. com的职责，而是董事会的事情

能力：熟练，理解，高效