四、增值税税率与征收率
适用范围
税率与征收率
适用范围





一般纳税人
基本税率（17%）
大部分货物，加工、修理修配劳务

低税率（13%）
1.粮食、食用植物油
2.暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
3.图书、报纸、杂志
4.饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜
5.国务院规定的其他货物。如农产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品

　
零税率
出口货物（另有规定除外）

小规模纳税人
6%征收率
商业企业以外的其他小规模纳税人

4%征收率
商业企业小规模纳税人

【新增】自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率调低至3%


　　提示：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算的，从高适用税率。

　　五、增值税应纳税额的计算

　　增值税一般纳税人的当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。

　　(一)增值税销售额

　　销项税额=不含税销售额×税率。

　　【解释1】在计算当期销项税额时，考生应注意以下问题：

　　(1)首先界定题目中的项目是否应当征收“增值税”，其中需要注意的问题视同销售、混合销售和兼营。

　　(2)“当期”的界定。根据增值税的纳税义务发生时间，准确界定该笔收入是否计入“当期”的销项税额。

　　(3)销售额的范围：向购买方所收取的全部价款和价外费用(如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等)。

　　提示：价外费用不包括：

　　① 向购买方收取的销项税额;

　　② 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

　　③ 同时符合以下条件的代垫运费：承运者的运费发票开具给购货方的;纳税人将该项发票转交给购货方的。