第二节 资本公积的核算

　　一、资本公积概述

　　资本公积包括资本(或股本)溢价、其他资本公积等。

　　二、资本公积的账务处理

　　(一)资本(或股本)溢价是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。

　　(二)长期股权投资增加的资本公积(同一控制下企业合并)

　　(三)其他资本公积

　　①长期股权投资权益法核算

　　②可供出售金融资产公允价值变动和处置

　　③自用房地产或者存货转化为公允价值模式计量的投资性房地产。

　　. 【示例】

　　1、有限责任公司在增资扩股时，若有新投资者加入，则新加入投资者缴纳的出资额大于其在注册资本中所占份额的差额，应记入的会计科目是：(2008年考题)

　　A.盈余公积

　　B.营业外收入

　　C.资本公积——其他资本公积

　　D.资本公积——资本溢价

　　【答案】D

　　第三节 留存收益的核算

　　一、盈余公积

　　(一)盈余公积的组成内容

　　1.法定盈余公积

　　2.任意盈余公积

　　(二)盈余公积的用途

　　弥补亏损、转增资本(或股本)、以盈余公积分派现金股利。

　　(三)账务处理

　　1、提取：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积(提取任意盈余公积)

　　贷：盈余公积——提取法定盈余公积(提取任意盈余公积)

　　2、盈余公积补亏损

　　借：盈余公积——提取法定盈余公积(提取任意盈余公积)

　　贷：利润分配——盈余公积补亏

　　3、转增资本

　　借：盈余公积——提取法定盈余公积(提取任意盈余公积)

　　贷：实收资本(股本)

　　4、盈余公积派发新股

　　股票股利：

　　借：盈余公积——提取法定盈余公积(提取任意盈余公积)

　　贷：股本

　　资本公积——股本溢价

　　现金股利

　　借：盈余公积——提取法定盈余公积(提取任意盈余公积)

　　贷：应付股利

　　二、未分配利润