案例分析题 本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案1分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0．5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至66。

案例．（一）资料

2004年3月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业2003年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：
1．由于市场竞争激烈，近年来该企业利润受市场影响波动较大。
2．审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制较为健全合理，准备依赖内部控制进行审计，并据此将控制风险评估为低水平。同时按照该企业2003年度税后利润的10%确定重要性水平为90万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案，确定了实质性测试的范围和重点。
3．在现场进行实质性测试中，审计组发现该企业内部控制并不是十分有效，原来评估的控制风险水平偏低，应该定为中等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。
4．现场审计结束，审计组在起草审计报告时，未对重要性水平进行重新考虑和评估，就以准备阶段确定的90万元为标准，审计发现的90万元以下的所有错弊均不写入审计报告。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

51．关于审计组对控制风险进行的评估，下列说法中正确的有：
A．审计组在评估控制风险水平之后，还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平
B．审计组在最初评估控制风险时，应当遵守谨慎原则，将控制风险直接评估为中或高水平
C．在现场进行实质性测试前，审计组除关注内部控制的健全性外，还应关注内部控制的有效性
D．审计组在对内部控制进行初步评价的基础上，还应进一步进行内部控制测试

52．关于审计组对重要性水平的确定，下列说法中正确的有：
A．以税后利润的10%确定重要性水平是比较合适的
B．应该选择利润以外的指标作为基础确定重要性水平
C．应该选择税前利润为基础确定重要性水平
D．应该以近两年的税后利润平均数为基础确定重要性水平

53．关于审计组制定审计实施方案和在现场审计阶段对方案进行的调整，下列说法中正确的有：
A．审计组应该根据情况调整控制风险的估计水平，并对审计实施方案进行书面修改
B．审计组可以不对审计实施方案进行书面修改，但必须调整实质性测试的范围和重点
C．在现场审计阶段，不论是口头上，还是书面，均不能修改审计实施方案
D．在审计准备阶段仅根据控制风险水平和重要性水平还不能制定审计实施方案

54．关于审计组在审计报告编写过程中有关重要性的应用，下列说法中正确的有：
A．报告阶段运用重要性时除考虑错弊的金额外，还应该考虑错弊的性质
B．重要性水平以下的错弊也应全部写进审计报告
C．编写审计报告不需要考虑重要性水平
D．报告阶段应用的重要性水平不一定与准备阶段确定的重要性水平一致

55．如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，可能产生的影响有：
A．审计人员没有执行足够的实质性测试
B．审计人员执行过多的实质性测试
C．审计结论错误的可能性增大
D．审计效率降低

案例．（一）资料

2004年3月，审计组对某企业2003年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：
1．该企业生产和销售甲、乙两种产品，甲产品售价100元/件，成本50元/件；乙产品售价80元/件，成本40元/件。
2．12月20日，该企业发出甲产品5 000件给本地一家代销单位，年末收到代销结算清单，清单反映产品已经销售，但尚未结算货款。该企业已确认销售收入并结转销售成本。
3．12月25日，某客户用支票购买甲产品500件，乙产品2 000件，提货单和发票已经开出并交给客户，但尚未提货。该企业已确认销售收入，未结转销售成本。
4．12月27日，该企业发货给外地一家公司，其中：甲产品1 000件，乙产品2 000件，至年末没有办妥货款结算手续。该企业已确认销售收入并结转销售成本。
5．12月10日，由于资金紧张，该企业将2004年1月10日到期的商业承兑汇票30万元到银行贴现，支付贴现息2 000元。票据到期后没有发生拒付情况。
6．2003年末，该企业应收账款余额2 000万元，其他应收款余额400万元，应收票据余额600万元。企业采用备抵法核算坏账，按应收账款余额的3‰计提坏账准备，账面列示2003年年初坏账准备为贷方余额3万元。2003年度发生坏账损失200万元；当年收回2001年已确认并转销的坏账损失30万元；年末计提坏账准备173万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

56．该企业对上述业务的处理，对主营业务收入产生的影响是：
A．多计101万元
B．多计26万元
C．多计47万元
D．少计26万元

57．该企业对上述业务的处理，对主营业务成本产生的影响是：
A．多结转35．5万元
B．少结转10．5万元
C．多结转2．5万元
D．多结转13万元

58．上述销售业务中存在的问题，使真实性和正确性受到影响的会计报表有：
A．资产负债表
B．利润表
C．利润分配表
D．主营业务收支明细表

59．对该企业已贴现的商业承兑汇票，下列说法中正确的是：
A．由于票据到期未发生拒付情况，可以不在报表或其附注中反映
B．应在资产负债表中予以反映
C．应在利润表中予以反映
D．应在会计报表附注中予以反映

60．该企业处理收回以前已转销的坏账损失业务时，正确的会计处理所涉及的会计科目有：
A．管理费用
B．坏账准备
C．应收账款
D．财务费用

61．对该企业年末计提的坏账准备金额，审计人员认为：
A．正确
B．少计提1．2万元
C．少计提3万元
D．少计提6万元

案例．（一）资料

2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；
（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；
（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；
（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。
3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

62．该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：
A．采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
B．设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C．采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行
D．采购的设备到货后，由采购部门组织验收

63．该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：
A．该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用
B．该设备新近购进，尚未登账建卡
C．该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走
D．该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡

64．该公司将乙设备按买价入账的方法，对2003年末资产负债表所造成的影响有：
A．固定资产原值虚减
B．累计折旧虚减
C．负债总额虚增
D．应交税金虚减

65．该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：
A．无法确定折旧率
B．设备一直未使用或不需用
C．设备准备出售
D．设备准备经营性租出

66．能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：
A．比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B．将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较
C．将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较
D．计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较