二、业务循环中的主要凭证和记录

　　典型的销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。

　　【2003年试题】

　　下列檔中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的檔是：

　　A.客户对账单 B.发运单

　　C.销售合同 D.生产统计表

　　【答案】D

　　三、业务循环中的内部控制

　　1.建立明确的职责分工

　　（1）批准赊销信用与销售相互独立；

　　（2）批准赊销信用与发货开票相互独立；

　　（3）发送货物与开票相互独立：

　　（4）发送货物与记账相互独立；

　　（5）收取货款与营业收入、应收账款记录相互独立；

　　（6）批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立；

　　（7）批准坏账与收款业务、记账业务相互独立；

　　（8）编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立；

　　（9）执行内部检查与业务办理、记录相互独立。

　　2信息传递程控

　　建立健全销售与收款业务循环相关的内部控制，要求管理当局对于相关的信息传递程序实施严格有效的控制。这些控制包括：授权程序、文件和记录的使用、独立检查。

　　3实物控制

　　实物控制包括两个方面，一方面限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单；对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告和人库单。另一方面，限制非授权人员接近各种记录和文件。防止伪造和篡改记录。

　　4定期寄出对账单

　　由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，促使客户履行合约。

　　在分期收款方式下，企业也要对客户的信用严格调查，经过主管人员批准后才能进行销售；对每一笔分期收款销售业务进行连续记录。密切关注各期货款的收回情况。

　　【2004年试题】

　　为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：

　　A.当年的销售合同

　　B.当年的发运单

　　C.当年的销货单

　　D.当年的订购单

　　【答案】B

　　【解析】为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样本并与相关发票核对。