第二章 采购与付款循环审计

　　【主要内容】

　　1、业务循环性质

　　2、业务循环内部控制测评和审计目标

　　3、应付款项审计

　　4、固定资产审计

　　【考试要求】

　　1、业务循环性质。掌握采购与付款循环中的主要内部控制措施；熟悉采购与付款循环的业务流程；了解采购与付款循环中的主要文件

　　2、业务循环内部控制测评和审计目标。掌握采购与付款循环内部控制测评的步骤、方法、审计目标（初级—熟悉）

　　3、应付款项审计。掌握应付款项审计的方法与内容

　　4、固定资产审计。掌握固定资产审计的方法与内容

　　第一节 本业务循环的性质

　　业务循环是指外部商品和劳务的购置及付款过程，所涉及的财务报表项目主要是资产负债表项目，所涉及的利润表项目通常为管理费用。

　　一、业务循环综述

　　典型采购与付款循环的主要过程：

　　1、处理请购单；2、编制订购单；3、验收商品和业务；4、确认债务；

　　二、业务循环中的主要文件

　　1、请购单；2、订购单；3、订货合同；4、验收单；5、卖方发票；6、退货或折让通知单；7、付款凭单；8、支票；9、采购日记账；10、现金和银行存款日记账；11、采购材料明细账和总账；12、原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账；13、应付账款明细账和总账；14、应付票据明细账和总账；15、预付账款明细账和总账；16、卖方对账单。

　　三、业务循环中的内部控制

　　1、职责分工

　　（1）提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；

　　（2）批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害；

　　（3）采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出；

　　（4）验收部门与财会部门相互独立，保证真实收到的商品数额登记入账；

　　（5）应付款项记账员不能真实接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性；

　　（6）内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。

　　2、信息传递程序控制

　　（1）授权程序

　　（2）文件和记录的使用

　　（3）独立检查

　　3、实务控制