审计师该内 容由 中 审 网 校 所 属 www .aud itcn .com考试审计理论与实务讲义

第二节　质量控制标准
一、审计质量控制的含义和作用
（一）审计质量的含义
审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。审计工作质量是广义的审计质量，指所有审计工作的总体质量。审计项目质量是狭义的审计质量，指具体审计项目的质量。
（二）审计质量控制的含义（理解）
审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。
直接目的：是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。
主体：只能是专门的审计组织和人员。
客体：是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。
审计质量控制的依据是审计工作的质量标准，是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规。
二、审计质量控制措施
（一）我国审计质量控制措施
1.对人员素质的控制
如：保持独立性、审计组织配备的审计人员必须经过严格的专业培训、审计组织应设立咨询部门。
2.对审计作业过程的控制
如：在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等。审计之前必须做好充分的计划。为确保审计工作的总体公正性，审计工作底稿应得到层层审核，助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核；某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核。工作底稿层层复核的最终目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。
3.对审计报告、审计决定进行复核
（二）国外审计质量控制措施（了解）
【例题4·单选题】（2007年）下列关于审计质量管理的表述中，错误的是：
A.加强审计质量管理可以降低审计风险
B.审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员
C.加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性
D.审计质量管理应贯穿审计工作全过程
『正确答案』B
【例题5·多选题】（2007年）下列关于审计质量控制的表述中，正确的有：
A.是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制
B.是其他组织对审计的制约与控制
C.包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制
D.包括对审计作业过程的控制
E.包括对审计人员素质的控制
『正确答案』ACDE
【例题6·多选题】（2008年）下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有：
A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核
B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务
C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作
D.审计人员实施审计之前进行充分的计划
E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见
『正确答案』BC