★ 考点二 交易性金融资产(掌握)
　　▲关键字：近期出售，为赚价差(包括股票、债券等)

　　一、账户设置 交易性金融资产—成本，—公允价值变动

　　二、会计处理
　　(一)交易性金融资产取得
　　以公允价值作为其入账成本，交易费用计入当期损益。
　　借：交易性金融资产――成本
　　投资收益 (交易费用)
　　应收股利(已宣告未发放的股利、利息)
　　贷：银行存款 (支付的总价款)
　　收到股利、利息：
　　借：银行存款
　　贷：应收股利(应收利息)
　　(二)宣告分红或利息到期时
　　借：应收股利(或应收利息)
　　贷：投资收益
　　(三)收到股利或利息时
　　借：银行存款
　　贷：应收股利(应收利息)
　　(四)交易性金融资产的期末计量
　　1.会计处理原则
　　交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。
　　2.①当公允价值大于账面价值时：
　　借：交易性金融资产――公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
　　②当公允价值小于账面价值时：
　　借：公允价值变动损益
　　贷：交易性金融资产――公允价值变动
　　(五)处置时
　　借：银行存款/其它货币资金(售价)
　　贷：交易性金融资产(账面余额，所有的明细冲掉)
　　投资收益(倒挤，损失记借方，收益记贷方)
　　①若公允价值变动损益余额在贷方
　　借：公允价值变动损益(冲掉原来的)
　　贷：投资收益
　　②若公允价值变动损益余额在贷方
　　借：投资收益
　　贷：公允价值变动损益(冲掉原来的)
　　▲总结：取得时的已宣告利息，直接冲减债权;持有期利息宣告时计入投资收益，发放时冲债权。