三、业务循环中的内部控制

　　1职责分工
　　(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立：
　　(2)批准请购与采购部门相互独立：
　　(3)采购审批、合同签订、合同审核相互独立;
　　(4)验收部门与财会部门相互独立：
　　(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其它资产：
　　(6)内部检查与相关的执行和记录士作相互独立。

　　2信息传递程控
　　(1)授权程序
　　①企业内部建立分级采购批准制度;
　　②只有经过授权的人员才能提出采购申请;
　　③采购申请经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准：
　　④签发支票要经过被授权人的签字批准。
　　(2)文件和记录的使用
　　为了满足业务审批、财产保管、便于记录的要求，要合理设计并使用各种文件和记录。
　　(3)独立检查
　　由独立于业务经办人员的人对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查.确保实际收到的商品符合订购要求。

　　3实物控制
　　采购与付款业务中的实物控制包括两个方面.一方面加强对已验收人库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。验收部门人员应独立于仓库保管人员，同时加强对发生的退货的实物控制，货物的退回要有经审批的合法凭证。另一方面限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计数据。