考点三 经营预算的构成和方法(掌握)

　　财务预算包括预算现金流量表、利润表、资产负债表。一般从经营预算和资本预算开始，然后编制财务预算。

　　一、经营预算的构成——业务预算
　　销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算。

　　二、经营预算的方法
　　(一)固定预算与弹性预算——按业务量基础的数量特征
　　类型含义适用
　　固定预算又称静态预算，是根据某一既定业务量水平作为基础来编制的预算。业务水平较为稳定的企业
　　弹性预算又称动态预算，是在按照成本习性分类的基础上，根据量本利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动编制出的预算。适应所有业务量的预算，主要是成本费用预算和利润预算，具体包括公式法(编制简化)和列表法(直观)
　　▲补充：按成本习性(成本或费用的变动与业务量之间的依存关系)分固定成本和变动成本。　　(1)固定成本指在一定时期和一定业务量范围内，总额不受业务量增减变动影响保持不变的成本或费用。但是单位业务量的固定成本会随着业务量的增加而降低。
　　(2)变动成本指总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。变动成本在单位业务量上则是一个固定数。
　　(3)混合成本同时兼有固定成本和变动成本性质。
　　(二)定期预算与滚动预算——按选择预算期的时间特征
　　方法含义特点
　　定期预算以固定的预算期间作为预算期的一种编制预算的方法。缺点：
　　1.预算数字准确性差
　　2.易导致预算执行者的短期行为
　　3.灵活性差。
　　滚动预算编制预算时，将预算期与会计期间脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算编制方法。又称“连续预算或永续预算”。优点：
　　1.预算保持连续性;
　　2.预算保持完整性和稳定性。
　　(三)增量预算与零基预算——按编制预算出发点的特征
　　含义特点
　　增量预算指以预算期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关成本的变动，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。1.前提：企业现有业务活动是必须的，各项业务的开支水平是合理的。
　　2.缺点
　　(1)可能造成预算上的浪费。
　　(2)降低积极性，不利于长远发展
　　零基预算编制时不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要分析各项费用的内容及开支标准是否合理的一种方法。优点：
　　1.不受前期成本费用项目和水平的限制;
　　2.能够调动各方面节约费用的积极性