案例三

　　(一)资料

　　2008年3月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。

　　2. 2007年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：

　　(1) 2007年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2 500万元，净值1 300万元。

　　(2)改扩建过程中，该公司支付改造施工款2 000万元、装修费用800万元。

　　(3)该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元。

　　(4)该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。

　　3.审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：

　　(1)以经营租赁方式租入的固定资产记人备查账簿。

　　(2)以经营租赁方式租人的固定资产未计提折旧。

　　(3)以融资租赁方式租人生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧。

　　(4)以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。

　　4. 2007年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　61.下列各项中，属于固定资产内部控制测试程序的有：

　　A.检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片

　　B.索取固定资产验收报告，验证验收部 门工作的独立性

　　C.索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全

　　D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对

　　答案： ABC

　　62.审计人员运用分析性复核对该公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用 的方法有：

　　A.将2007年度的折旧费用与2006年度的折旧费用相比较

　　B.将2007年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较

　　C.计算2007年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与2006年度相比较

　　D.将2007年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较

　　答案：ACD

　　63.针对“资料2”，该公司旧厂房改扩建后 的固定资产人账价值应为：

　　A.4 100万元 B.5 220万元

　　C.4 020万元 D.2 800万元

　　答案：C

　　64.针对“资料3”，审计人员认为该公司做法正确的有：

　　A.以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿

　　B.以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧

　　C.以融资租赁方式租人生产线未计提折旧

　　D.以经营租赁方式租出的固定资产未计提折旧

　　答案：AB

　　65.“资料4”中的做法造成该公司2007年度财务报表不实的项目有：

　　A.固定资产 B.累计折旧

　　C.应付账款 D.利润总额

　　答案：AD

　　【2007年试题】

　　案例分析题

　　(一)资料

　　20x7年4月，某审计组对某公司20x6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：

　　1. 审计人员取得了由被设计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。

　　2. 该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证物件进行函证。

　　3. 在审计人员确定的函证物件中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符;5份未回函;其余均认可了函证的金额。

　　4. 审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。

　　5. 在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于20x6年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于20x7年1月3日向供货方支付了147万元。

　　(一) 要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.针对“数据1”中的情况，下列说法正确的有：

　　A.审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误

　　B.审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确

　　C.审计人员还应该将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符

　　D.审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确

　　【答案】BCD

　　2.针对“数据2”中的情况，下列说法中正确的有：

　　A.通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证

　　B.为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供货商一览表

　　C.对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证

　　D.对应付账款期末余额为零的供货商，不必进行函证

　　【答案】BC

　　3.针对“数据3”中的情况，下列说法中正确的有：

　　A.对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证

　　B.回函称金额不符的，其造成差异的原因可能是存在未达账款或账务处理不及时

　　C.回函称金额无误的，审计人员不必在审计工作底稿中反映

　　D.该公司无法提供债权人确切名称和地址的，可能存在舞弊问题

　　【答案】ABD

　　4.为进一步查找未列报或未入账的应付账款，审计人员应实施的审计程序有：

　　A.审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证

　　B.追踪资产负债表日之前发出的验收单

　　C.核对应付账款明细与总账

　　D.审核资产负债表日后数周内应付账款明细及原始凭证

　　【答案】ABD

　　5.针对“资料5”中的情况，如不考虑相关税费等因素，该公司20x6年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有：

　　A.虚减利润3万元

　　B.少计负债3万元

　　C.虚增利润3万元

　　D.少计资产3万元

　　【答案】BD