4.固定资产内部控制测试

　　(1)了解固定资产的内部控制

　　(2)验证固定资产的新增手续

　　(3)验证固定资产退废手续

　　(4)抽验固定资产验收报告

　　(5)检查固定资产账、卡的设置情况

　　【2003年试题】

　　下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是：

　　A.固定资产使用与报废审批部门相互独立

　　B.固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施

　　C.定期盘点固定资产

　　D.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查

　　【答案】 A

　　【解析】BCD属于事后控制措施。

　　【2006年试题】

　　审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：

　　A .固定资产账实的相符性

　　B .固定资产计价的正确性

　　C .固定资产内部控制的执行情况

　　D .固定资产折旧提取的合理性

　　【答案】 C

　　【解析】被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。

　　【2007年试题】

　　审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：

　　A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

　　B. 索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性

　　C. 检查固定资产帐、卡的设置情况

　　D. 分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

　　E. 检查折旧额计算的正确性

　　【答案】ABC

　　5评价采购与付款业务内部控制

　　通过对采购与付款业务的了解测试，包括行业特征、采购过程功能组织、业务特点、相关会计科目的复杂性等，评价固有风险;通过了解控制环境、控制程序、会计准则，并实施内部控制测试。确定内部控制是否符合各项要求，有无薄弱环节和失控点，评价控制风险，明确账户余额、发生额审查的范围和重点。

　　2008年试题

　　42.为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有：

　　A.抽取部分采购业务，检查请购单是否 经过批准

　　B.检查验收单是否连续编号

　　C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

　　D.向债权人函证应付账款

　　E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门

　　答案：ABE