三、案例分析题
　　案例一
　　(一)资料
　　2011年3月.某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：
　　1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。
　　2 .审计人员对应收账款采取了以下审计程序：
　　(1)抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况;
　　(2) 检查按期编制账龄分析表的情况;
　　(3)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额：
　　(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。
　　3 .审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。
　　4 .审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从各选答案中选出正确答案。
　　51“资料1”中，违反内部控制要求的有：
　　A. 销售部门负责调查与审批赊销信用
　　B. 销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号
　　C. 根少编制与寄发客户对账单进行对账
　　D. 销售人员直接到客户所在地现场对账和收款
　　52.“资料2”中，属于内部控制测评程序的有：
　　A抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况
　　B 检查是否按期编制账龄分析表
　　C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额
　　D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准
　　53“资料3”中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有：
　　A.审查核销坏账的批准文件
　　B.检查坏账准备计提方法的恰当性
　　C.派人到原丁公司进行实地调查
　　D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查
　　54“资料3”中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是：
　　A.少计应收账款 B.多计应付账款
　　C.少计营业成本 D.多计营业收入
　　55针对“资料4”，审计人员分析可能存在的情况有：
　　A.A产品的单位产品原材料消耗量增加
　　B .A产品生产过程中的废品数量增加
　　C.A产品原材料价格上升
　　D A产品部分产成品没有入账
　　?案例二
　　(一)资料
　　2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：
　　1. 经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：
　　(1)　每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准;
　　(2)　未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批;
　　(3)收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告;
　　(4)固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。
　　2.　针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。
　　3. 2010年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。
　　4. 审计人员运用分析方法检查乙公司2010年固定资产折旧额计提的总体合理性。
　　5.通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2010年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：
　　(1) 2010年7月购置的生产用设备当年未计提折旧;
　　(2)　一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧;
　　(3) 2010年l2月报废的一台固定资产12月未计提折旧;
　　(4)单独入账的土地未计提折旧。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
　　56. “资料1”中，违反内部控制要求的是：
　　A.各使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准
　　B.未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批
　　C.收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告
　　D.固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对
　　57.“资料2”中，审计人员可实施的内部控制测试程序有：
　　A.检查新购固定资产是否均出具验收报告
　　B.观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门
　　C.检查验收报告的内容填写是否全面
　　D.选择部分新购周定资产实物与验收报告进行核对
　　58.“资料3”中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是：
　　A 200万元 B. 202万元
　　C.234万元 D .236万元
　　59. “资料4”中，审计人员可采用的分析方法有：
　　A.比较当年与以前年度折旧费用
　　B.检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定
　　C.将2010年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较
　　D.将应计提折旧的固定资产总值乘以2010年的折旧率，并将计算结果与2010年计提的折旧额进行比较
　　60. “资料5”中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的有：
　　A 2010年7月购置的生产用设备当年末计提折旧
　　B 一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧
　　C.2010年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧
　　D 单独入账的土地未计提折旧
　　案例三
　　(一)资料
　　2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
　　l. 审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
　　(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核;
　　(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;
　　(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表;
　　(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
　　2.2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。
　　3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
　　(l)核对银行存款日记账和总账余额是否相符;
　　(2)检查银行存款收付的截止期是否正确;
　　(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况;
　　(4)　函证银行存款余额。
　　4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：
　　(1)　向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;
　　(2)　索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;
　　(3)　对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因;
　　(4)　核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
　　61.“资料1”中，违反内部控制要求的有：
　　A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核
　　B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账
　　C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表
　　D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票
　　62“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实：
　　A库存现金余额的真实性
　　B现金收付业务账务处理的正确性
　　C.现金收付业务的合法性
　　D外币计价的正确性
　　63.针对“资料2”，审计人员可以推断2010 年12月31日该公司库存现金余额应为：
　　A 3200元 B 4800元
　　C 4000元 D.1200元
　　64.“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有：
　　A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符
　　B.检查银行存款收付的截止期是否正确
　　C.检查银行存款收付款凭证的管理情况
　　D.函证银行存款余额
　　65.“资料4”中，审计人员的做法正确的有：
　　A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额
　　B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对
　　C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因
　　D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况