中美监管续演“审计底稿之争”

    作者：严湘君 杨倩雯

    中美审计报告底稿之争再现波澜。

    周一，美国证券交易委员会（SEC）官员在法庭上试图“威胁”德勤交出审计报告底稿，该官员要求法庭暂停几家国际会计师事务所在中国的分支机构的执业资格。

    而同日，有国内媒体称中国证监会表示其已完成了一家中概股公司的会计底稿整理工作并履行完相关程序，通知美方准备向美国证监会提供底稿。

    分析人士称，这意味着中美双方在该问题上并非水火不容，而是存在调和空间的。

    SEC官员要求法庭暂停“五大”在华机构执业资格

    据路透社报道，周一，SEC的一名官员在听证会上发表证词时，曾一度试图说服法官对世界五大会计师事务所（德勤、安永、毕马威、普华永道和BDO）的中国分支机构做出暂停执业资格的制裁。这无疑是到目前为止，SEC为了得到审计报告底稿所作出的最激进的举动。

    美国监管机构对在美上市的中国企业的欺诈调查已经进行超过两年了，但由于一些中国境内的审计公司拒绝向美方机构提交相关审计文件，该调查频遭阻力。

    “我们（的调查）明显被延误了。”SEC助理执行主任劳拉·约瑟夫（Laura Josephs）在法庭上称，德勤甚至在没有向SEC提交相关审计记录的情况下，继续为受调查公司提供审计意见。

    本周一开始的此次行政审判将持续几周，如果SEC能够顺利要求暂停上述会计师事务所分支机构的执业资格，可能会逼迫这些事务所的美国上市公司客户退市。

    德勤的代表律师迈克尔·沃登（Michael Warden）在听证中表示，德勤的客户和其他审计公司并未违反联邦证券法律，因为他们不是故意拒绝交出相关文件的。

    普华永道中天会计师事务所（下称“普华永道中天”）在昨日给《第一财经日报》发来的声明中也称，中国会计师事务所无法提供美国证券交易委员会所要求的信息是由于中国法律的规定和中国监管机构的指示。“今天针对在中国执业的四大会计师事务所以及大华会计师事务所（原BDO中国）进行的听证并不能改变这一客观事实，也无法解决目前的问题。”

    “这一诉讼的影响是中国会计师事务所可能会因为没有履行他们无法操作的事项而受处罚。这使中国会计师事务所陷于中美两国监管机构的僵局之中，如同我们之前反复提到的，只有政府之间的协作沟通才是打破僵局的有效方法。”普华永道中天表示。

    中概股审计底稿提供松动

    其实，中美双方在对会计师事务所是否应该提供工作底稿的问题上并非“水火不容”，至少在法律条款上是存在调和空间的，而中国证监会也已经用实际行动表明了这一点。

    “美国的法律很清楚，会计师事务所应该在审计报告被调查时提供工作底稿。而中国的法律也并没有禁止提供工作底稿，只是附加了一些条件，例如，如果工作底稿涉及国家秘密、安全或重大利益，未经批准不能对外提供。”跨国诉讼律师郝俊波在接受本报记者采访时如是分析。

    而就在SEC官员做出上述证词的当天，据《上海证券报》报道，中国证监会表示其已完成了一家中概股公司的会计底稿整理工作并履行完相关程序，目前已经通知美方准备向美国证监会提供底稿，而这正反映了中美双方的监管条款并非是完全矛盾的。

    报道称，这是中国证监会首次向美方提供相关公司会计底稿。中国证监会本次向SEC提供审计工作底稿遵守了中国的有关法律法规，是财政部、外交部、司法部等相关部委通力协作的成果。

    今年5月7日，中国证监会和中国财政部与美国公众公司会计监察 该内 容 由 中 审 网 校 所 属 www.a u ditcn . com委员会（PCAOB）签署的执法合作备忘录，标志了中美会计审计跨境执法合作的正式开展。中国证监会相关负责人在5月24日的通气会上表示，今后涉及具体执法案件需要调取上市公司审计文件时，经美方提出申请后，中方可为其提供会计底稿。

    虽然就美方希望进入中方会计师事务所进行日常监管这一问题，双方意见尚未达成一致，但可以看到的是，国际资本市场的大门已经向中国企业敞开，一度横亘在其中的监管壁垒也正在被逐步消除，而夹缝中的会计师事务所或许也将随着事态的逐渐明朗稍松一口气。

    “美国股市离不开中概股，中概股也不会放弃去美国融资的机会，阳光永远是最好的防腐剂，暴露那些问题公司，最终会还中概股一个清白。”郝俊波表示。

    证监会:首次将对外提供中概股公司会计底稿

    中国证券报记者8日获悉，中国证监会已完成一家中概股公司的会计底稿整理工作并履行完相关程序，目前已通知美方，准备向美国证监会提供底稿。这是中国证监会首次对外提供有关公司会计底稿。中国证监会还准备向PCAOB（美国公众公司会计监察 该内 容 由 中 审 网 校 所 属 www.a u ditcn . com委员会）提供有关公司的会计底稿。

    证监会有关部门负责人表示，这也是中国证监会首次向美方提供相关公司会计底稿。“这也是继中国证监会、财政部与PCAOB签署执法合作备忘录后，中美会计审计跨境执法合作再次迈出实质性步伐。”

    由于无法取得相关中国公司的会计底稿，美国证监会此前对相关的会计师事务所提起诉讼。业内专家表示，根据中国有关法律法规，未经监管部门许可，中国会计师事务所不得擅自向境外提供会计底稿，必须通过监管合作渠道才能提供。

    证监会前述负责人表示，境外监管机构可通过监管合作渠道向中国证监会提出协查请求，而在中国证监会提供会计底稿后，美国起诉相关中国会计师事务所理由就不存在，美国应妥善处理涉及诉讼问题。“监管合作渠道的畅通，将有效解决中美会计跨境审计监管的有关纠纷。”

    他说，对外提供会计底稿须遵守中国有关法律法规，包括保密法、档案法、会计法等若用于诉讼程序，还需会商司法部、外交部等有关部门，视为司法协作的一类。“本次向美国证监会提供会计底稿启动了上述部际会商机制，是财政部、外交部、司法部等相关部委通力合作的成果。”

    他明确，一直以来，中国证监会切实履行加入国际证监会组织多边备忘录承诺，下一步，对于美方及其他国家有关部门提出的相关请求，在履行相关程序后也会予以满足。
 
    “此次提供会计底稿还表明中国证监会在打击证券期货市场犯罪、维护市场诚信、保护投资者利益等方面的决心和信心。”该负责人表示，希望境外监管机构同样严格履行他们的承诺，对有关恶意做空的机构进行查处，有效保护中国在美上市公司的合法权益和投资者利益，妥善处理诉讼的相关问题。

    “对确实涉及财务欺诈的上市公司应依法处理，但对好的上市公司应还之以清白，维护中国企业在美上市公司良好形象，为中国企业境外上市创造良好环境。”他强调，证券监管合作是中美双边关系的重要组成部分，以合作态度共同解决在跨境监管中遇到的问题，才是市场发展大势所趋。

    另据华尔街见闻：本周一，美国证券交易委员会（SEC）试图说服法官对五大会计师事务所（普华永道、毕马威、安永、德勤、BDO）的中国分支机构执行制裁，理由是这些事务所拒绝向监管者提供相关的审计资料，阻碍了其对于在美国上市中国企业的欺诈调查。

    据路透报道，在美国证券交易委员会举行的听证会中，一位SEC官员在证词里指控德勤没有交出相应的审计记录，造成对一家大型中国太阳能公司长达三年的金融欺诈调查陷入停滞状态。

    SEC助理执行官Laura Josephs表示：

    “我们的（调查）进度被严重地拖延了。”

    她还补充说，德勤在未执行SEC要求的情况下，仍为该公司以及其他公司“继续提供审计意见”。

    去年十二月，SEC以违反证券条例为名，起诉了德勤、普华永道、毕马威、安永以及BDO的中国分支。由本周一开始的此次行政审判将持续数周，这是SEC为了得到中国审计报告采取的最激进举动。

    由于中国在美上市企业的会计丑闻不断，影响了投资者信心，美国政府正试图获得更多的监控权。

    SEC要求暂停这些分支事务所的执业资格，该制裁将有效逼迫这些事务所的美国上市客户退市。

    但审计事务所则表示，中国的法律禁止将审计报告提供给他国。

    SEC曾经试图同中国政府通过协商解决该问题，但会谈失败。其随后起诉了这五家事务所。周一的庭讯大多与德勤为某太阳能公司提供的审计报告有关，该公司被称为“公司A”。但法庭上公开的资料却显示这家公司为阿特斯太阳能（Canadian Solar）。该公司至今仍在纳斯达克交易，并且在2010年首次披露SEC对其的调查。

    该公司发言人拒绝对此发表评论。

    另一位被安永律师举证的神秘客户则是赛美特能源（SinoTech Energy），SEC去年起诉了该公司，双方已经达成了和解协议。

    在证词中，Josephs淡化了会计师事务所声称中国法律阻碍分享文件，表示SEC仍然成功获得了A客户的资料。

    但德勤的代表律师Michael Warden则认为，自己的客户和其他事务所没有违反联邦证券法，因为自己因中国法律而无法提供资料，并不是“有意违背”SEC的命令。

    他补充说，在SEC提出要求之后，德勤立刻向中国的监管机构提供了19箱关于阿斯特太阳能的审计资料。但至今，中国监管机构也没有与SEC共享这些资料。