重要账户重要的实质性审查程序：
　　(1)审计目标采取的审计程序;
　　(2)重要账户特色的审计程序。
　　重要审查程序----分析程序、函证、监盘、截止测试和账务处理的正确性等。

　　一、运用分析方法检查货币资金总体合理性(P349)
　　1.审计人员对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析;

　　2.检查所有的运营报告和内部审计报告，以此为基础了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险。

　　3.了解贷款或债券协议是否对现金使用和运营资金比率有一定的限制，分析这些限制及其对审计计划的意义。

　　二、库存现金监盘(P350)
　　1.组织安排库存现金监盘工作
　　(1)由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
　　(2)审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入办理现金收付业务的其他部门或其他人员手中。
　　(3)对库存现金监盘----采取突击式检查。
　　对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。
　　库存现金的监盘----突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘的目的。
　　监盘库存现金的时间---- 一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间。

　　2.监督盘点库存现金----真实存在性
　　(1)出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”
　　(2)在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。
　　会计主管人员和审计人员在旁观察监督
　　(3)必要时进行复查。
　　关注：
　　要有被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，审计人员只是监盘。
　　如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性。
　　要注意有无利用借条、收据抵库的现象。

　　3.填制“库存现金盘点表”
　　出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
　　库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。

　　【例题4·多选题】
　　审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：
　　A.采取突击式监盘
　　B.尽量安排在营业开始前或营业结束后
　　C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间
　　D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点
　　E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
　　【参考答案】ABDE
　　【解析】对库存现金监盘应采取突击式检查。

　　【例题5·单选题】(2010年试题)
　　审计人员审查库存现金时，发现账面结存 4 298.20元，实际库存3 028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：
　　A.库存现金短缺l 270元　B.库存现金短缺670元
　　C.库存现金短缺600元　　D.库存现金溢余600元
　　【参考答案】C
　　【解析】4 298.20-150-520-3 028.20=600元