一、业务循环综述
　　本业务循环从原材料采购开始，经过制订计划、安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、存储、对外发售等环节。
　　1.制定和批准生产计划
　　①由计划部门根据客户订单或销售预测等制订生产计划，交由被授权人员审批。
　　②决定授权生产后，签发预先编号的生产通知单，安排生产单位生产或执行。
　　③编制材料需求报告，列出所需要的材料、零部件及其库存情况。

　　2.申请和发出材料
　　①生产单位根据生产通知单，填写领料单，由部门经理批准后，交仓库部门领料。
　　②领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。

　　3.生产加工产品
　　完成生产任务后，将完工产品交生产单位清点并交验收员检验合格后入库，或将产品交下一工序继续加工。

　　4.存货成本核算
　　成本会计人员要汇集生产过程的各种凭证，逐步登记、汇总材料费、人工费和制造费用，对产品成本进行核算。

　　5.存货管理
　　仓库要及时通知财会部门入库情况，财会部门进行相应记录。

　　6.产成品销售出库
　　销售部门接到客户订单，商定品种规格、数量质量、价格、交货期、结算方式后，报主管人员批准，再签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品。依据经批准的发运通知单编制出库单，并根据出库单登记产成品永续盘存记录。
　　出库单至少一式四联，一联交仓库;一联发运部门留存;一联送交顾客;一联作为给顾客开具发票的依据。

　　7.存货的报废核销
　　经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准。

　　【例题1·单选题】(2010年试题)
　　在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是(　)。
　　A.审核领料凭证 B.控制厂部办公经费开支
　　C.制订成本计划 D.编制成本预算
　　【参考答案】B
　　【解析】控制厂部办公经费开支属于管理费用。

　　二、业务循环中的主要文件(P273)
　　1.生产通知单
　　由计划部门下达的制造产品等生产任务的书面文件，用以通知生产部门组织产品生产、供应部门组织材料供应、财会部门组织成本核算。
　　生产通知单要预先连续编号。

　　2.领料、发料凭证
　　限额领料单、领料单、领料登记簿、退料凭证、发料凭证汇总表、入库凭证。

　　3.产量和工时记录
　　工作通知单、工序进程单、产量通知单、产量明细表、废品通知单等。

　　4.工资汇总表及人工费用分配表
　　工薪汇总表----为了反映工薪结算情况，据以进行工薪费用分配而编制的，是分配工薪费用的依据;
　　工薪费用分配表----反映了个生产单位各种产品负担的生产人员的工资和福利费。
 

　　5.材料费用分配表
　　汇总反映各生产单位各种产品所耗费的材料费用的原始记录。

　　6.制造费用分配汇总表
　　汇总反映各个生产单位各种产品所负担的制造费用的原始记录。

　　7.成本计算单
　　按成本对象设置，用以计算某一成本计算对象的总成本和单位成本的文件，按成本项目反映完工产品成本，同时也反映期末在产品成本。

　　8.存货明细账
　　反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录。
　　该记录根据入库凭证和发出凭证登记，据以进行明细分类核算和实物控制。

　　9.存货盘点报告表
　　记录并报告存货品种、规格、数量、质量情况的凭证。该凭证由库存清查小组据实填制，并作为按规定报经有关部门批准后进行会计处理的原始凭证。

　　三、业务循环中的内部控制(P274;结合P121)
　　控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查(P121)
　　1.职责分工(P274)
　　(1)采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料;
　　(2)存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗;
　　(3)生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理;
　　(4)产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出;
　　(5)存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录，财产流失;
　　(6)货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

　　【例题2·多选题】下列职责中，应当相互分离的职责有(　)。
　　A.原材料的采购与保管
　　B.原材料的保管与盘点
　　C.产成品的生产与验收
　　D.生产计划的制定与审批
　　E.原材料的保管与发出
　　【参考答案】ABCD
　　【解析】职责分工：(1)采购部门与验收、保管部门相互独立。(2)存储部门与生产或使用部门相互独立。(3)生产计划的制订与审批相互独立。(4)产成品生产与检验相互独立。(5)存货的保管与会计记录相互独立。(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

　　2.信息传递程序控制
　　(1)授权程序
　　授权批准包括：
　　由被授权的企业领导审批生产计划、经批准下达生产通知单、经批准领料、产品完工经检验入库、产品发出经核准的发出通知单方可办理、存货报废经专门小组审批、存货盘盈或盘亏的账务处理由被授权人批准、会计方法变更由企业财务主管批准等。
　　(2)成本控制
　　包括制订成本计划、费用预算或控制目标、严格审核原始凭证、设置生产与存货总账及明细账并进行核算、选择适当的成本计算方法科学计算产品成本、进行生产与存货成本分析、建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。
　　(3)永续盘存制
　　永续盘存记录----由财会部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责分离。
　　设置存货明细账----对存货收、发、结存进行及时反映，根据有关会计凭证逐日、逐笔登记各种存货的收、发、存数量和金额，随时反映结存数量和金额;
　　设置存货总分类账----对存货收、发、结存数量和金额及时汇总和记录，并将明细账置于总账的控制之下;经常核对总账与明细账，存货账面结存数与实际库存数核对，保证账账、账实相符;

　　3.实物控制
　　限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分工等。

　　【例题3·多选题】下列属于存货控制措施的有(　)。
　　A.限制非授权人员接近存货
　　B.请购单必须经过适当的授权批准
　　C.定期盘点
　　D.生产计划的制订与审批相互独立
　　E.存货保管与会计记录相互独立
　　【参考答案】ACE
　　【解析】请购单必须经过适当的授权批准属于采购控制措施;生产计划的制订与审批相互独立属于生产控制措施。