五、纳税地点
　　1.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　2.固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税，销售地主管税务机关一律按6%的征收率征税。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后，仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的税款不得从当期应纳税额中扣减。

　　3.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。

　　【示例】
　　1.下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的是( )。
　　A.总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在总机构所在地主管税务机关申报纳税
　　B.进口货物，应由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
　　C.非固定业户到外县(市)从事应税活动未申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款
　　D.固定业户到外县(市)销售货物时，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其所在地主管税务机关申报纳税
　　【参考答案】BCD【解析】固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税;总机构与分支机构不在同一县(市)的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。故选项A错误。

　　六、增值税专用发票的使用和管理
　　1.增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。

　　2.下列情形不得开具专用发票：①向消费者销售应税项目;②销售免税项目;③销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;④将货物用于非应税项目;⑤将货物用于集体福利或个人消费;⑥将货物无偿赠送他人;⑦提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。

　　【示例】
　　1.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是( )。
　　A.增值税小规模纳税人
　　B.增值税一般纳税人
　　C.销售的货物全部属于免征增值税的纳税人
　　D.不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人
　　【参考答案】B
　　【解析】(1)小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票;(2)一般纳税人如不能向税务机关准确提供增值税税务资料或者销售的货物全部属于免税项目的，也不能领购使用增值税专用发票。

　　2.根据《增值税专用发票使用规定》,一般纳税人的下列销售行为中,应开具增值税专用发票的是( )。
　　A. 向消费者个人销售应税货物 B. 向小规模纳税人转让专利权
　　C. 向一般纳税人销售房地产 D. 向一般纳税人销售应税货物
　　【参考答案】D【解析】向消费者个人销售应税货物时不得开具增值税专用发票，故排除A选项。选项BC属营业税的范围，不涉及增值税专用发票的使用，故排除之。因此，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品风消费品，不得开具专用发票。