二O一一年全国高级审计师 该 内 容 由 中审 网 校所属www .au d itc n.com资格考试
                                审计理论与审计案例分析试卷
第一题（本题25分）
一、题目
        试述如何依据审计准则加强对审计项目的质量控制
二、背景与答题要求
        审计质量是审计工作的生命线。审计准则是审计人员执行审计业务的职业标准，是履
行审计职责的行为规范，是评价审计质量的尺度。审计人员应依据审计准则，对审计项目
从业务安排到出具审计报告的全过程进行质量控制，以保证审计目标的实现。
请按以下层次回答问题：
（一）审计质量控制的含义
（二）加强审计质量控制的意义
（三）审计项目全过程质量控制的内容和方法
（可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答）

第二题（本题25分）
一、资料
      2011年4月，某审计机关派出审计组，对国有钢铁企业甲公司2010年度资产、负
债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：
1．审计人员调查了解甲公司销售与收款业务循环内部控制时发现：
        产品的赊销由销售经理批准，并由销售部门负责催收；会计人员张某根据核对无误的
销货单、发运单及销售发票登记销售收入和应收账款明细账；年末，会计部门指定专人与
债务单位对账结算。
2．审计人员对甲公司生产与存货业务循环审计过程中了解到：
        甲公司以生产A产品为主．其生产过程中的耗电量可以单独计量。审计人员决定从A
产品生产耗电量人手，运用分析方法对其生产记录的真实性进行分析。
该公司2010年各季度生产记录中反映的A产品产量及生产用电量如下表：
 

         审计人员到当地供电部门取得了甲公司生产A产品的实际用电量，经核对，与甲公
司所记录的生产用电量相符。审计人员就该行业同类产品生产耗电量情况向相关专家进行
了咨询，在该公司现有生产工艺和生产设备使用状况条件下，同类产品每吨耗电标准约为
1300度。
3．审计人员对A产品所耗用B材料的购入和领用情况进行了实质性审查，发现：
      B材料每月月初集中采购，当月一次性投人生产。审计人员抽查原材料明细账发现，
2010年3月，原材料明细账显示购入B材料230吨，单价3500元／吨，金额合计805000
元（为不含税价格），当月全部领用，结转至“生产成本”科目。经与原始凭证核对，审
计人员发现，当月所有购入B材料的增值税专用发票上的数量相加得出的汇总数量为350
吨，金额805000元。生产领用原材料的成本结转凭证记录，领用原材料230吨，结转成
本805000元；审计人员又抽查了其他几个月的记录，发现其他月份也存在原材料入账数
量小于采购发票所列数量的情况。检查付款情况发现，向供货方实际付款金额与发票金额
一致。
4．审计人员对甲公司某生产线改造工程建设项目审计时发现：
(1)该生产线改造工程建设项目于2008年初经公司董事会批准后开始实施，新增投
资概算为9800万元。该生产线改造前的账面价值为7200万元。
(2)在集团公司网站发布招标公告，并通过评标委员会评定，确定工程设备供货方。
设备采购合同价款总计13000万元。
(3)经集团董事会批准，指定甲公司所在集团公司的下属企业作为工程施工方，签
订工程施工合同，支付工程款6080万元。
(4)经向某设计院询价、谈判，签订工程设计咨询服务合同，合同价款为320万元。
(5)该工程于2009年9月竣工，经试生产调试后，正式投入运行。截至审计日，该工程尚未
办理竣工决算，仍在“在建工程”科目核算，“在建工程”科目明细余额21055万元。
二、要求
（一）针对“资料1”，请指出甲公司销售与收款业务循环内部控制存在的问题。
（二)针对“资料2”，请分析甲公司A产品产量记录中可能存在的问题，并指出应进一步
实施的审计程序。
（三）针对“资料3”，请指出甲公司B材料的核算可能存在的问题及产生的影响，并指出应
进一步实施的审计程序。
（四）针对“资料4”，请指出该生产线改造工程建设项目存在的主要问题。

第三题（本题25分）
一、资料
        2011年2月，某省审计厅派出审计组对A高校科技经费管理和使用情况进行了审计。
有关审计情况和资料如下：
        审计组重点审计了该省科技厅批复A高校某类科技项目的经费管理和使用情况。根据该类
项目管理规定，科技厅作为科研工作的归口管理部门，负责确定项目组织单位、审核下达
项目经费预算、监督预算执行及组织项目验收等工作，在项目成果验收后，将项目验收结论书
面通知项目组织单位，除有保密要求外，向社会公示；项目组织单位负责牵头组织相关 课题
承担单位开展研究工作，按照立项批复要求和课题任务书，检查、督促并落实项目、课题的相关
配套条件，确保项目、课题按计划执行；项目经费必须及时足额到位，做到单独核算、专款专用。
        审计组对该类项目中的“某食品产业升级改造的关键技术与示范”项目（以下简称B项目）进行
了重点审查。B项目由两个课题组成。A高校既是该项目的组织单位，也是课题承担单位，承担该
项目第一个课题的研究工作；第二个课题由A高校通过招投标程序选择确定的C公司承担。B项目
相关信息不涉及保密问题。
        根据科技厅对B项目下达的立项批复等文件，B项目经费总额为500万元，其中财政拨款260万元，
课题承担单位以自有资金筹集配套经费240万元。其中第一项课题财政拨款150万元，自筹经费
130万元；第二项课题财政拨款110万元，自筹经费110万元。根据B项目课题任务书，该项目研究结束后，A高校和C公司应申请专利5项。项目研究起止时间为2007年6月至2010年6月。
1．截至2010年6月，B项目财政拨款260万元已由科技厅全部下达给A高校，A高
校将其中的80万元支付给C公司，其余180万元全部留在该校用于B项目研究工作。经
审计组核实，上述180万元已全部支出，其中材料费、测试化验加工费等科研支出120万
元，该校在编人员津贴补贴支出40万元，业务招待费支出20万元。此外，课题验收时，
该校将省教育厅批复的其他项目已支出的财政资金130万元调整作为B项目第一个课题的
自筹配套资金支出。据该校解释，该校教学科研经费长期不足，难以筹集配套资金。根据
近几年的审计情况，上述现象在高校中比较普遍。C公司所承担的第二个课题的自筹资金
1 10万元已按要求全部到位。
2. 2010年9月，B项目顺利通过科技厅的验收。验收报告显示，该项目共申请专利
7项，其中2005年至2006年申请4项，2008年申请1项，2009年申请2项。据核实，科
技厅未对该项目的验收结论进行公示。
3．审计人员在对C公司该课题经费使用情况延伸审计时发现，2010年3月该公司分
3次向一家名为京鸿科技技术咨询服务公司（以下简称京鸿公司）采购了160吨价值50
万元的葡萄糖用于试验，京鸿公司给C公司开具了服务业发票。经查询，京鸿公司经营
范围是技术咨询与技术开发。据C公司介绍，上述葡萄糖已由京鸿公司全部运抵外省F
市的某工厂用于试验。
二、要求
（一）根据“资料1”，请分析指出A高校在B项目经费管理使用方面存在的问题。
（二）根据“资料2”，请分析指出B项目研究成果管理方面存在的问题。
（三）根据“资料3”，请分析C公司在葡萄糖采购中存在的疑点并简要说明理由，
指出审计人员下一步应采取的审计程序。
（四）请结合B项目管理和经费使用中存在的问题，向科技厅提出进一步完善科技项
目和经费管理的建议。

第四题（本题25分）
一、资料
       近年来，地方政府融资平台公司（指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或
注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实
体）通过举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国
际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时，也出现了一些应当高度关注的问题。为有效
防范财政金融风险，加强对地方政府融资平台公司管理，保持经济持续健康发展和社会稳
定，2010年6月国务院印发了《关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》
（国发[2010]19号），要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理，并按
照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，对融资平台
公司进行清理规范，加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理，坚
决制止地方政府违规担保承诺行为，严格执行《中华人民共和国担保法》等有关法律法
规规定。除法律和国务院另有规定外，地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政
拨款的经费补助事业单位，均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产，或其他任
何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。
        201 1年3月至5月，某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行
了审计调查。审计调查发现，截至2010年底，全省4个市108个县共设立融资平台公司
540家，数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司，其中4个市级
政府、13个县级政府设立的融资平台公司达到10家以上。在540家融资平台公司中，
2010年底有政府性债务余额的517家，共有政府性债务余额2375亿元，其中98家融资平
台公司资产负债率超过70%（国际上通常认为资产负债率不超过60%较为适当），有102
家融资平台公司逾期债务率达65. 15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务
资金中，用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建
设等公益性、基础设施项目的支出占86%，在应对危机、推动民生改善和生态环境保护
方面发挥了积极作用，形成了大量优质资产，为今后一段时期经济社会发展打下了基础。
审计调查组发现的各市主要情况如下：
       A市：2010年9月至12月，市本级和17个县级政府为融资平台公司提供贷款担保，
金额合计48亿元。25家融资平台公司粉饰业绩发行债券28亿元。41家融资平台公司存
在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题，涉及金额合计166. 44亿元。
       B市：2010年8月至12月，市本级和23个县级政府以政府资产和土地出让收入为融
资平台公司提供贷款担保，金额合计25亿元。54家融资平台公司违规将政府投入的注册
资本通过不同形式归还政府，造成抽逃资本金2亿元。5家融资平台公司的注册资本共计
2. 92亿元，实际投入货币资金为0.06亿元，其余为土地出资，按照公司法关于“货币出
资额不低于30%”的规定，投入的货币资金应为0.88亿元，少投入0.82亿元。1家融资
平台公司将无使用权的土地计入公司无形资产和资本公积，造成资产和权益分别虚增
0. 88亿元。
       C市：2010年7月至11月，市本级和10个县政府所属部门以财政收入、行政事业单
位国有资产为融资平台公司提供担保2. 72亿元，有13个县的政府及所属部门以出具承诺
函的形式为融资平台公司提供担保1. 66亿元。28家融资平台公司中，有3家盈利，7家
持平，18家亏损。2家融资平台公司私设“小金库”165. 31万元，其中67. 57万元去向
不明。
       D市：2009年至2010年，22家融资平台公司以不合规的抵（质）押物作为担保签订
贷款合同，金额195. 61亿元。市本级和14个县的86家融资平台公司存在注册资本金不
到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。
二、要求
根据上述资料，代审计厅撰写l篇600字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信
息包含以下要素：
（一）标题
（二）审计调查总体情况
（三）审计调查发现的问题及分析
（四）审计建议