(一)应纳税所得额的计算公式
　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　(二)收入总额
　　收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体内容包括以下几项：①销售货物收入;②提供劳务收入;③转让财产收入;④股息、红利等权益性投资收益;⑤利息收入;⑥租金收入;⑦特许权使用费收入;⑧接受捐赠收入;⑨其他收入。

　　(三)不征税收入
　　下列收入为不征税收入：①财政拨款;②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;③国务院规定的其他不征税收入。

　　【示例】
　　1.下列选项中，属于不征税收入的是( )
　　A.股息、红利等权益性投资收益 B.接受捐赠收入
　　C.财政拨款 D.特许权使用费收入
　　【答案】C

　　(四)免税收入
　　我国《企业所得税法》第26条规定了企业的免税收入(具体项目见税收优惠内容)。

　　【示例】
　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有( )。
　　A.出租固定资产收入 B.到期国债利息收入
　　C.转让无形资产收入 D.转让股票的净收益
　　【答案】ACD 【解析】选项ACD的依据为企业所得税法第6条。该法第26条规定：企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入;(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;(四)符合条件的非营利组织的收入。故排除B选项。

　　(五)准予扣除的项目
　　1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出;
　　2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;
　　3.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外;
　　4.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外;
　　5.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的作为长期待摊费用的支出，并按照规定摊销的，准许扣除;
　　6.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计算应纳税所得额时扣除;
　　7.企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。

　　(六)不得扣除的项目
　　1.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所得税税款;③税收滞纳金;④罚金、罚款和被没收财物的损失;⑤非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠;⑥赞助支出;⑦未经核定的准备金支出;⑧与取得收入无关的其他支出。
　　2.下列固定资产不得计算折旧扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;②以经营租赁方式租人的固定资产;③以融资租赁方式租出的固定资产④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;⑤与经营活动无关的固定资产;⑥单独估价作为固定资产人账的土地;⑦其他不得计算折旧的固定资产。
　　3.下列无形资产不得计算摊销费用扣除：①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;②自创商誉;③与经营活动无关的无形资产;④其他不得计算摊销费用的无形资产。
　　4.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
　　5.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　【示例】
　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。
　　A.税收滞纳金 B. 赞助支出
　　C. 企业所得税税款 D.营业税
　　【答案】ABC

　　2.根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。
　　A.以经营租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租入的固定资产
　　C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.季节性停用的机器设备
　　【答案】C