迪博企业风险管理技术有限公司、中国内部控制研究研究中心、北京国家会计学院近日在北京召开“迪博· 中国上市公司 内部控制指数2013发布会”。这是继2011年、2012年之后，迪博公司第三次发布中国上市公司内部控制指数。 迪博·中国上市公司内部控制指数是综合反映我国 上市公司 内部控制水平与风险管理能力的量化指数体系。该指数源于2010年财政部立项、时任财政部副部长王军批准的重点会计科研课题“中国上市公司内部控制指数研究”。迪博?中国上市公司内部控制指数自2011年发布以来，得到监管机构、上市公司、研究学者、主流媒体及社会公众的广泛认可。

  实证研究表明，实施内部控制对上市公司意义重大。良好的内部控制有助于提高上市公司的盈利能力，有助于给公司的股东带来更高的收益，有助于提升上市公司的价值，还有助于提高上市公司董事、监事及高管的年薪。

  迪博?中国上市公司内部控制指数采用千分制，取值范围为[0,1000]。2012年，上市公司内部控制指数最大值为985.60，指数均值683.23，指数集中分布在[600,800]的区间范围内。根据内部控制指数，迪博将上市公司内部控制水平划分为四级八档，分别为AAA级、AA级、A级、BBB级、BB级、B级、C级和D级。其中，A级以上为内部控制优秀的上市公司，共128家，占比5.72%；BBB级为内部控制良好的上市公司，共247家，占比11.04%； BB级和B级为内部控制合格的上市公司，共1566家，占比70.01%；C级为内部控制不合格的上市公司，共285家，占比12.74%，D级为内部控制无效的上市公司，共11家，占比0.49%。

  自《企业内部控制基本规范》颁布之后，上市公司依据相关规定稳步推进内部控制体系建设。统计显示，2008-2012年，我国上市公司内部控制评价报告和审计报告披露数量逐年增多，披露比例也呈现逐年上升趋势，会计师事务所在审计上市公司内部控制时出具的非标意见数量也在增加。

  2012年，沪、深交易所2469家 A股 上市公司中，2223家上市公司披露了内部控制评价报告，披露比例高达90.04%。其中，2219家上市公司的内部控制评价结论为有效，占比99.82%；4家上市公司的内部控制评价结论为无效，占比0.18%，分别为： 北大荒 （600598）、 长春经开 （600215）、 万福生科 （300268）、 海联讯 （300277）。同时，在2223家披露了内部控制评价报告的上市公司中，503家上市公司披露自身存在内部控制缺陷，占比22.63%。其中，424家（84.29%）公司披露了具体的内部控制缺陷内容。经归纳总结，上市公司内部控制重大缺陷频发领域为：发展战略、对子公司的管控、控股股东、财务报表核算、信息披露和关联交易。

  2012年，沪、深交易所2469家上市公司中，1504家上市公司披露了内部控制审计报告，占比60.92%。其中，内部控制审计结论为标准无保留意见的上市公司1479家，占比98.34%；非标准无保留意见25家，其中带强调事项段的无保留意见21家，占比1.40%；否定意见4家，占比0.27%。同时，我们发现，纳入强制实施范围的上市公司被会计师事务所出具非标意见的比例高于未纳入强制实施范围的上市公司。

  在1504家披露了内部控制审计报告的上市公司中，697家上市公司单独披露的内部控制审计费用总额为336,108,362元，平均每家公司的内部控制审计费用为482,221元。其中，规范的内部控制审计报告的审计费用平均值较高，为486,059元。此外，会计师事务所在内部控制审计过程中发现，上市公司在持续经营能力、子公司管控、同业竞争、内部审计、资金管理、工程项目管理、产品质量管理、财务核算、关联交易、信息披露和违法违规等方面容易出现问题。

  总体来看，上市公司内部控制实施存在的问题主要表现在两个方面，一是内部控制信息披露方面，普遍存在内部控制信息披露格式不统一、披露不及时、内部控制审计意见与财务报表审计意见存在不一致、内部控制缺陷认定标准披露比例与披露质量较低、内部控制审计费用披露需进一步加强等问题；二是内部控制体系建设方面，部分上市公司存在所聘请会计师事务所的独立性、对子公司的管控以及分子公司内控该内 容由中 审 网 校所属 ww w. a udi tcn.com体系建设、风险评估工作、内部控制评价范围、内部控制信息化等方面均有待加强。

  为此，迪博建议应通过加强内部控制法制建设、加强对中介机构独立性的监管、梳理内部控制的相关规范、统一内部控制的信息披露格式、完善内部控制缺陷的披露机制、强化内部审计和审计委员会的责任、拓宽企业内部控制体系建设的范围、推进内部控制信息系统建设工作等措施，提升上市公司的内部控制水平。