业务循环内部控制测评

　　测评步骤：

　　1、了解并描述该循环的内部控制

　　2、检查不相容职责的划分

　　(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责

　　(2)抽查销售退回或折让发票.查看其所签批准人是否为业务记录以外的人员

　　(3)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

　　【例题5】(2007中)审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：( )。

　　A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

　　B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

　　C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效

　　D.检查坏账准备的计提比例是否合理

　　E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

　　【答案】AE

　　3、测试制度执行情况——发票制度、发货制度、结算制度

　　4、审查销售合同

　　5、观察对帐单是否按期寄出

　　6、审查有关凭证上内部核查的标记

　　7、抽查账龄分析表

　　8、审查销货折扣与收款的合理性

　　9、审核坏帐损失的帐簿记录及相应的手续

　　10、评价该循环内部控制

　　【例题6】(2005中)审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：( )。

　　A.发函询证应收账款

　　B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表

　　C.实观察不相容职务划分情况

　　D.审查销售发票是否经过授权批准

　　E.抽查验证营业收入账务处理的正确性

　　【答案】BCD