中美跨境审计谈判的局面有日渐复杂的迹象。
　　美国公众公司会计监察该 内 容 由 中 审网校所 属 www .au dit c n.com委员会(PCAOB)发言人考琳·布伦南(Colleen Brennan)本周初对21世纪经济报道记者确认，PCAOB主席詹姆斯·多蒂(James Tody)希望在今年的中美战略经济对话开始时，与中国监管机构就跨境检查达成协议。
　　按照此前的规律，第六轮中美战略经济对话将于今年年中举行。中美审计谈判历年来是该对话的重要内容之一。在去年第五轮对话前不到两个月，PCAOB就与中国方面签订了跨境调查的备忘录。
　　上周，多蒂在向美国证券交易委员会阐述其预算与2014年政策时表示，有望在今年内与中国方面签署针对在PCAOB登记注册的中国会计师事务所进行检查的协议，他对此表示乐观。
　　PCAOB此次的确认又将协议达成的预期时间往前移动了好几个月。布伦南向21世纪经济报道记者透露：“(去年)12月时，我们和中国方面有过一次富有成果的会谈，自从那时候开始我们一直在交换讨论的(协议草案)文件。”
　　PCAOB由SEC进行监督，主要负责监督在美上市公司的审计事务所的行为。去年5月份中美双方签署了相关执法的合作谅解备忘录并不包含跨境检查的部分，因此美方仍在敦促中方进行谈判。
　　执法合作是在舞弊等问题出现后，检查此前的审计底稿是否显示舞弊或者其他违反会计师职责的证据;而检查则是有经验的审计师该 内 容 由 中 审网校所 属 www .au dit c n.com或监管者审核审计文件是否符合良好的审计标准，并适时对会计师事务所提出改进。这两者都需要中方提供相关的审计底稿，但后者意味着美方有可能提出现场检查。
　　目前，PCAOB可以在约40个国家进行跨境检查。美方最终期待的目标，是与中方达成同时包括执法与跨境检查的协议声明。
　　不过，PCAOB方面的乐观情绪只是问题的一面。
　　上月下旬，SEC对中国“四大”会计师事务所(毕马威华振、德勤华永、安永华明以及普华永道中天)的诉讼案做出初裁，暂停这些事务所在美国执业6个月。尽管“四大”方面表示将提出上诉，该案或有转机，但美方的强硬态度使得中方表示不满。
　　中国证券监督管理委员会(CSRC)在其网站上表示，对该裁定结果表示失望。并认为这一裁定无视中方在推进中美跨境监管合作所做的努力和已经取得的进展。此前，中方曾表示不能接受跨境检查，因其与国家安全有冲突。
　　美方监管层面一位匿名人士向21世纪经济报道记者透露，此次SEC对中国“四大”的制裁源于美方没有获得所有向中方索取的文件，而事务所不能“躲藏在中国政府背后”。
　　根据21世纪经济报道记者了解，在具体的操作中，许多中国大陆的“四大”具体进行审计的客户，是与香港的“四大”会计师事务所签订审计合约，而后者并不包含在此次暂停执业的裁决之中，这似乎是 “曲线救国”的不二选择。
　　但布伦南认为，这样的情况在美国应当不被允许。
　　根据美国的审计规则，签订审计合约并提供服务的会计师事务所应当负责相当重要的大部分审计工作，并出具审计意见。据《华尔街日报》的报道，此前法官对中国“四大”的裁决中也提及这个问题，但并没有发表意见：在SEC调查的三个涉及中概股的案件中，毕马威香港是这几个客户的主要审计师该 内 容 由 中 审网校所 属 www .au dit c n.com，但是中国大陆的毕马威华振实际上承担了超过90%的审计工作。不过，法官并没有对这种安排明确表示自己的意见。
　　随着问题的发酵，“香港因素”将不可避免成为会计师事务所与监管机构绕不开的一大关注点。去年10月，多蒂在接受21世纪经济报道记者采访时曾透露，他们在与香港监管机构进行协商谈判，试图对那些为中国大陆在美上市的公司提供审计服务的香港会计师事务所进行跨境检查。
　　英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)大中华区总监黎日忠(James Lee)表示，应当将问题分为三个单独部分才有可能获得长期解决方案：第一是SEC单方解决通过买壳上市由中国股东投资的美国公司，因为它们处于中国证监会的管辖范围之外;第二，对于已通过IPO在美国上市的中国公司，双方应当密切合作逐一解决这些问题;第三是多方协调，由监管机构达成一个共同的国际跨境审计监督框架。