【导读】  数据表明，农村信用社对操作风险的防范能力和内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com建设方面还亟待加强和提高。

        目前，数据表明，农村信用社对操作风险的防范能力和内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com建设方面还亟待加强和提高。

　　农村信用社内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com要素的缺失和运行紊乱是操作风险、案件频发的重要原因。目前农信社内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com体系存在的问题表现在：一是信用社产权主体缺位，缺乏内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com动力。信用社产权主体名义上是入股社员而实质上社员代表大会的权利虚置，削弱了入股社员对信用社经营和风险管理监督的积极性和源动力。二是法人治理结构不健全。信用社从管理构架上设置了“三会一层”（社员代表大会、董事会、监事会和管理经营层），但实质上“三会一层”的权、责、利界限不清，制度没有落到实处，从而缺乏对内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com的监督制约。三是风险评估范围过于局限。农信社近年来对授信业务逐步建立了风险评估体系，而对柜台业务、资金交易业务、代理业务的风险评估基本上还是空白，严重制约信用社的业务发展和市场竞争，同时带来了风险隐患。四是电子信息系统建设不足，发展滞后。五是部门之间、岗位之间缺少必要的制约和监督。农信社个各部门、各个岗位各自为政，相互之间缺乏以业务为纽带的协调、制约和监督。

　　农信社作为农村金融的主力军，在深化改革之际，建立一套科学完善、符合实际的内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com体系，对农信社防范操作风险、有效降低各类案件具有现实的意义。

　　完善治理结构

　　明晰的产权是农信社健康经营和风险管理的基础。一要在现有制度基础上，充分发挥社员代表大会的作用，赋予社员代表参与高级管理人员选任、重大经营决策管理的权利，使入股社员真正参与经营和管理，增加内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com动力。二要解放思想、拓宽眼界，通过吸引战略投资者等方式促进股权联合，采取联合兼并、重组等形式，建立以产权为纽带的业务合作与资本联合。三要加快改革的步伐，根据农信社所在区域和经济发展状况，结合农信社自身资产质量、经营状况的差异性，加快农信社股份制改革，建立以股份制为主导的多种组织形式并存的农村合作金融机构。

　　农信社要取得改革成功，完善法人治理结构是关键。一要建立健全社员代表大会、理事会、监事会机构，规范各自的职责并建立完善的会议召集制度、议事决策规则、经营目标考核等规章制度，严格划分“三会”的管理职责。二要通过从传统的职务到现代的职业经理人转变，不断提升高管人员的综合素质，提高农信社法人治理结构的运行质量。三要按照现代企业制度的要求，明确职责分工，形成决策、执行、监督相互制衡的法人治理结构。

　　有些农信社案件高发的直接原因是“有法不依”，人为因素是操作风险频发的主要原因。内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com文化对于改变信用社员工对内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com的认识偏差，提高内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com制度的执行力具有重要的作用，农信社要在日常经营和风险管理工作中培育符合信用社特色的企业文化，特别是培育内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com文化，营造优良内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com环境，增加员工的使命感和责任心。通过内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com文化建设和培训，提升农信社员工的内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com文化意识，强化风险观念，努力实现风险管理升级。

　　健全操作风险识别与评估体系

　　建立科学、合理、准确的操作风险识别与评估体系包括：一是要扩大农信社风险识别与评估范围，不但要对农信社现有业务建立健全风险识别与评估方法，同时风险识别与评估方法还要适应农信社业务发展的需要，对即将开展或将来可能开展的业务，预定较为科学合理的风险评估方法，对农信社风险承受能力做出合理的预期。二是要借鉴国有和股份制银行成熟的风险评估方法，建立合理的风险评估指标体系，充分利用各指标体系之间的逻辑关系，对风险发生频率、风险损失大小进行量化分析，为风险控制决策提供可靠的依据，从而提高风险敏感度和风险识别控制能力。

　　建立严密的操作风险与内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com评估工作流程。一方面以业务审批流程为纽带，根据各部门、各岗位权限的划分对具体业务进行风险评估与检测，在审批程序中建立起严密的风险与内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com评估流程。另一方面以业务操作流程为纽带，结合各岗位不同操作人员不相容岗位之间的相互协调、相互监督、相互制约，对业务操作流程各风险点进行风险识别、评估、控制，并不断地进行流程优化和流程再造，以适应业务发展和防范操作风险的需要。

　　进一步完善内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com制度

　　强化规章制度建设和执行。制度建设是内部控制建设的基础，农信社各项规章制度、操作流程要符合国家的金融方针、政策和法规，具有实用性、规范性和可操作性。对各类业务制度与流程合理性、科学性、可操作性进行评估，发现问题及时修改、完善，在实践中对修改完善后的制度或业务流程进行再评价，规范再造，最终形成与业务发展需要相适应的内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com制度。通过岗位职责的明确、充分有效的激励考核机制的约束和制衡，良好内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com文化氛围的影响，规章制度的作用才能充分发挥，达到规范操作、提高效率、有效控制风险的目的。

　　强化责任追究制度。一是要进一步完善责任追究制度，责任追究制度不是只对一线员工、操作人员起作用，而应该是从上至下对所有员工都起作用。二是要坚持违规必惩、惩处必严的原则，对违规违法行为严格进行“双线问责”，严格追究直接责任人和相关领导的责任，同时追究相关职能部门的失职责任。三是对涉案金额较大、影响恶劣、后果严重的违规行为上追两级领导责任，大力营造依法合规经营的工作氛围和合规文化。

　　建立内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com合规员制度。为确保内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com制度执行的独立性、性和有效性，建议建立对基层联社委派“内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com合规员”的制度。内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com合规员体系包括三个层面，第一层面，在县区联社营业网点（含信用社）指定一名品行可靠、业务过硬、技能全面的一线工作人员作为内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com合规员，主要负责对本机构内不合规行为的监督和整改，发现重大问题及时上报。第二层面，省级联社对基层联社下派内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com合规员，主要负责监督联社在各类业务办理过程和执行制度方面是否合法合规，同时督促原有问题的整改和责任追究落实情况。第三层面，是在省级联社设立内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com委员会，主要职责是全面负责系统内的内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com合规工作，定期收集各层面的内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com信息，对重大问题做出决策；负责系统内的内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com合规员队伍建设；对第二层面内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com合规员履职情况进行日常监督和管理。

　　改进信息交流与反馈体系

　　完善的业务信息系统能够有效地从硬件方面降低操作风险的发生。完善业务信息系统的重点是，信息系统要覆盖农信社的所有业务操作，所有业务都应该在系统中有可复核性和可追溯性，并为审计或监督留有接口；加强信息系统的数据信息收集与数据分析功能，一方面对风险进行提前预警，另一方面为决策控制风险提供帮助。

　　改进信息交流与反馈方式。充分利用现代通信、互联网和内部网络系统，开辟快速通畅的信息运行渠道，减少中间环节、保证信息传递的及时性、完整性、可靠性。同时，信息交流与反馈渠道也是系统内业务交流与学习、内控 该内 容由 中 审网 校 所属w ww.audit cn.com建设与培训和案件警示教育的平台。

　　完善内部稽核监督体系

　　建立内审组织结构。一般来说，内部组织的层次越高，其性和独立性就越强。内审工作的重点应逐步由合规、真实性审计向绩效、风险性审计发展，由原来的以事后、静态的监督为主，逐步向事前控制、事中监督的动态审计转变。

　　扩大稽核审计覆盖面，改变现有稽核审计对象范围较为狭窄的现状。稽核审计范围应涵盖信用社的所有业务，应扩大稽核审计对象，对信用社领导班子在任职期间的财务效益状况、信贷资产运营状况进行有效监督。

　　创新稽核审计的方式和手段，将风险导向审计引入内部审计领域。通过对农信社管理行为、资产风险的分析和评价，全面掌握被审计主体的风险状况，并找出高风险的领域。确定审计重点和审计频率，以便集中力量对高风险领域进行有效的风险控制和管理，提高审计质量。同时，要加大稽核审计工作的基础设施投入，使内部审计手段向电子化、网络化、规范化转变，提高审计效率。（来源：金融时报  作者：崔永红 ）