近日，中国证监会发布了2013年具备证券期货业务资格的会计师事务所和资产评估机构年度检查情况。相关负责人在接受记者采访时表示，与往年相比，证监会此次检查强调了中介机构证券期货业务执业范围和执业流程的全覆盖，从检查出的诸多问题看，中介机构的执业质量需引起高度关注。

    证监会加大审计评估机构检查力度

    自新一届政府上任以来，简政放权成了改革的“当头炮”，一方面要求政府对“该放开的事坚决放开”发挥市场活力；另一方面对“该管的事管住管好”，形成一套严格、高效完善的监管体系。二者有机结合、缺一不可。

    证监会主席肖钢在2014年证券期货监管工作会上提出，要实现从主体监管向功能监管的转变，大力推进监管转型。相关负责人向记者介绍，就当前资本市场而言，在“放松管制、加强监管”的市场化改革背景下，在股票发行注册制改革等具体领域，以信息披露为中心的监管理念贯穿始终。在对市场经营主体放松管制的同时，加强对中介机构特别是审计评估机构的监管尤为重要。

    市场化改革下的“放权”并不意味着一放了之。在放松对市场经营主体行政管制的同时，必须要做好相应的监管安排，以保证上市公司信息质量，维护市场健康有序运行。审计机构从事的证券期货相关业务来自于证券法律法规的强制性要求，其执业质量直接服务于公众利益，对于保证资本市场会计信息质量具有至关重要的作用。发达资本市场经验表明，加强对包括审计评估机构在内的中介机构的监管，是提高上市公司信息质量的有效手段，同时，也将对上市公司等市场主体的监管起到极大促进作用。

    独立审计机构的审计目标与证券监管目标具有相对一致性，某种程度上可以看作是监管的延伸。该负责人表示，随着改革的进一步推进，未来加强对中介机构，特别是审计评估机构的监督检查将成为常态化的制度安排。

    当前，证监会正从主体监管向功能监管转型。就功能监管来说，其核心是根据业务的性质来划分监管对象，能够实现跨产品、跨机构、跨市场的监管协调。本次检查就是在这个背景下，在扩大了检查覆盖面的同时推进了检查深度，检查不再单纯对某一个交易事项进行检查，而变为从业务承接到项目完成整个执业流程的检查，同时根据检查的具体需要，适当延伸检查了上市公司、证券公司等会计师事务所和资产评估机构的服务对象，检查力度大大加强，效率大幅提高。

    中介机构的执业质量问题引高度关注

    会计师事务所是资本市场会计信息质量的“看门人”，在保障投资者权益方面发挥重要作用，同时随着再融资与并购重组业务量逐渐增长，资产评估也在其中发挥举足轻重的作用。记者了解到，证监会此次对审计、评估机构的检查涉及到执业质量、内部治理、质量控制体系等多个方面。

    总体看，被抽到的会计师事务所、资产评估机构在执业质量方面不同程度存在承接业务前工作未做到位、风险评估程序流于形式、签订业务书不规范、制定计划不完善；在执业过程中信息披露不及时不准确、该披露的重要事项未充分揭示、工作底稿归档不及时、编制不完善等问题。

    具体来讲，在会计事务所方面，相关负责人认为，内控该 内 容由 中 审 网 校所属w w w. au di tcn.com测试审计程序、持续经营能力评价、重要实质性审计程序不到位是事务所审计质量不高的症结。其中重要的实质性审计程序，包括营业收入截止性测试、关联方及其交易审计、资产减值审计、递延所得税资产审计、利用专家或其他注册会计师工作、函证程序、监盘程序等。

    在资产评估机构方面，业务实施过程中也发现诸多问题，如现场调查程序不充分，对银行存款、应收款项、存货、固定资产等该履行的调查程序不足，存在滥用评估假设、重要评估参数选取缺乏合理理由、未明确参考样本标准、未充分考虑行业实际情况等问题。

    除了上述执业质量暴露出的问题外，该负责人称，会计师事务所存在的内部治理不健全（包括人员、财务、业务和信息系统未实现一体化）、质量控制体系不足、独立性相关制度不完善等问题也不容忽视。这些问题集中反映了现阶段会计事务所的管理缺陷，是亟待整改的关键点。

    17家机构63个人被采取行政监管措施

    据了解，对审计评估机构的检查分为全面检查和专项检查。考虑到全部审计机构与大型评估机构已经接受过全面检查，2013年证监会对检查方式进行了调整，从以往的全面检查为主、专项检查为辅，转变为以专项检查为主，全面检查为辅。

    2013年度检查共抽查了39家中介机构125个审计和评估项目，这与2012年的10家中介机构10个审计和评估项目相比，检查的范围和力度均有大幅提高。

    此外，此次检查结果的处理力度也大大超过往年。2013年证监会累计对8家会计事务所、9家评估机构、63名个人采取行政监管措施。而2012年证监会仅对5家会计事务所、5家评估机构、15名个人采取行政监管措施。2013年行政监管措施涉及的机构数量是2012年的近2倍，涉及的个人是2012年的4倍多。

    2013年度，证监会对瑞华会计师事务所采取了“责令改正”的行政监管措施；对利安达会计师事务所、立信会计师事务所、中兴财光华会计师事务所、中准会计师事务所、北京中企华资产评估有限责任公司、开元资产评估有限公司、深圳天健国众联资产评估土地房地产估价有限公司、中联资产评估集团有限公司、中瑞国际资产评估（北京）有限公司采取了“出具警示函”的行政监管措施；对上会会计师事务所、四川华信（集团）会计师事务所、众环海华会计师事务所、北京中科华资产评估有限公司、北京中天华资产评估有限责任公司、福建中兴资产评估房地产土地估价有限责任公司、广东中广信资产评估有限公司采取了“监管谈话”的行政监管措施。对上述事务所及原中瑞岳华会计师事务所的相关签字注册会计师、对上述资产评估机构的相关签字注册资产评估师采取了不同类型的行政监管措施。

    会计信息是资本市场的基础性信息，会计信息质量对股价、投资者权益和市场稳定影响重大。市场需要各相关主体归位尽责，需要依靠市场自身的力量进行自我约束。现场检查是日常监管的重要抓手，通报检查中发现的问题，严肃处理相关机构和个人，有利于督促其更加勤勉尽责、规范执业，把好资本市场会计信息质量关，将对整个行业的健康发展起到积极的促进作用。  （来源： 新华财经）