内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com制度是一种自律行为，是为防范风险和完成既定工作经营目标，对内部各职能部门及其工作人员履行职责过程进行制度管理、相互制约和风险控制的一项系统工程。内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com评价是对内部控制体系建设、实施和运行结果独立开展的调查、测试、分析和评估等系统性活动，其目的就是对农发行内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com制度的建立健全和执行情况进行监督评价，避免违规经营和各类事故，确保全行持续健康发展。

　　农发行江苏分行通过长期实践，在内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com评价工作组织实施、管理机制、评价体系建设等方面积累了一定的经验，为总行2013年在全系统全面开展内部控制评价工作做出了一定的贡献。如何用科学发展观研究和探索内审工作，不断改进和创新内审工作的方式、方法，积极开展对内部控制的审计评价，是当前农发行内审部门有待研究和解决的重点难题。

　　内部控制评价工作的必要性

　　随着金融体制改革的不断深入，如何适应新形势下农发行改革发展的新需求，积极开展内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com审计评价，及时对辖内分支机构内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com风险状况进行识别和判断，并督促其建立健全完善内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com机制，对分支机构经营管理工作的健康开展具有积极的推动作用和重要的现实意义。

　　1、促进基础管理规范化。积极开展内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com审计评价，能及时反映和暴露内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com制度建设和落实中存在的问题和隐患，有助于各分支机构提高对内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com制度落实工作重要性的认识，避免出现重制度制定，轻制度落实的情况发生，进一步规范农发行基础管理工作。

　　2、促进内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com建设标准化。通过开展内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com审计评价，能及时、系统地对内部控制机制进行评价和评级，认真查找内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com制度建设上的漏洞和隐患，健全和完善各级责任追究制度，可以从源头上防范各种制度缺陷和风险的发生，进一步促进农发行内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com建设的标准化。

　　3、促进业绩考评科学化。通过开展内部控制评价，以统一标准、统一尺度对各分支机构内部管理水平进行考核评分，有效解决了各行基础管理水平难以量化、难以比较、难以考核的问题，为科学客观评价各级行整体工作成绩 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com提供了依据，有利于通过考核的指挥棒作用，纠正和解决在少数基层行存在的重业务指标完成、轻基础管理落实，只要业务经营好可以一俊遮百丑的情况。

　　二、内部控制评价工作的客观性

　　农发行应建立起一套规范的内部控制评价标准，其中包括评价内容的覆盖面、评价标准的可操作性、评价线索的多元化、评价抽样的科学化、评价工具的设计、评价结果的运用等多方面的内容。

　　1、评价内容基本实现全覆盖。2014年，农发行内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com评价内容已从原有的信贷、财会、案件防控三方面内容扩大覆盖到办公室、人力资源、信息科技、资金计划、国际业务八大方面，涵盖了省分行机关、各项业务单元、各二级分行经营管理的主要方面，基本实现了农发行内部控制全覆盖。

　　2、评价标准可操作性。目前农发行制订的评价标准，文字表达上高度浓缩，精辟简练，但作为实务操作中的评价标准来使用，则显得过于原则，给评价人员留下较多的从不同角度加以理解的空间，从而导致评价结果的变数几率加大。因此应着眼于实用性的原则，根据评价标准的实际要求，对评价标准进行全面的解析，使之成为适用于具体评价工作的实用标准，从而使评价人员在具体的评价工作过程中对标准的理解尽可能的避免偏差，保证评价结果的统一性、公正性。

　　3、评价线索多元化。目前，农发行在开展内部控制评价之前，首先会对被评价单位的基本情况进行摸底，分析被评价单位业务经营管理过程中的高风险领域和重要业务事项，并结合内外部检查情况、非现场、以及历年来发现问题整改情况搞好评价前的调查工作，然后再确定评价方法，制定科学合理的评价工作方案。特别是对总行要求全面检查的CAA线索进行全面覆盖检查，发现线索情况属实的出具相应底稿，情况不属实的要求被评价单位做出书面说明。

　　4、评价抽样科学性。评价抽样是对具体的内部控制流程，按照业务发生频率及固有风险的高低，按一定比例从确定的抽样总体中抽取一定数量的业务样本。依照农发行内部控制评价办法的要求，对不同的标准抽取数量不一的业务样本，对标准要求定性考量的抽取一定数量的业务样本，对标准需要定量考量的抽取足够数量的业务样本来确保评价的有效性。因此，科学化的设计评价抽样，不仅是内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com评价工作中不可忽视的重要环节，也是提高评价抽样设计的科学化、规范化，同时也是提高农发行审计工作水平的关键所在。

　　5、评价工具有效性。评价工具是农发行为准确地评价各级分支机构内部控制状况，确定内部控制评价等级而设计出的一套行之有效的工具。农发行评价工具共3类，分别为内部控制评价表(包括过程评价表与结果评价表)、内部控制评价计分表和内部控制评价统计表。评价表和评价计分表均分为管理行和经营行两类。管理行类的表格适用于省级分行和二级分行进行评价，经营行类的表格适用于县级支行进行评价。农发行在被评价单位进行现场评价时所使用的内部控制评价表与评价计分表，对这两样工具的使用贯穿于整个评价过程。工具表不仅在内容上囊括了各项经营管理的内部控制环节、评价点及评价标准、否决点、抽样、得分扣分、扣分原因等要素，而且能够按照具体业务的操作流程进行评价工具表的设计，使得评价人员在现场进行评价时能有序地对被评价单位的经营管理进行较为系统的评价。

　　6、评价结果的运用。目前，农发行的内部控制评价依据现场评价计分结果，对辖内分支机构的内部控制评价等级分为五等，即95分(含)至100分为一类行、85分(含)至95分(不含)为二类行，75分(含)至85分(不含)为三类行，65分(含)至75分(不含)为四类行，65分(不含)为五类行。在评价结果的运用上一是将评价发现问题底稿、评价报告、评价等级确认建议书向上级行主管部门报告；二是对辖内机构通报评价结果；三是处理评价发现的问题；四是将评价结果与被评价单位的年度综合绩效考核挂钩；五是在后续评价中，根据评价结果中发现的缺陷，跟踪检查被评价单位问题整改情况和处理的执行落实情况，以及评估内部控制状况的改进情况。

　　三、内部控制评价工作的实效性

　　由于内部控制评价采取闭环管理方式，有利于各种管理信息的反馈，对管理目标的执行、差异存在的状况、应采取的措施等能够及时准确的报告给有关行领导，有助于农发行各项计划、政策的贯彻、落实执行。

　　1、要通过内部控制评价加大对各级分支机构内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com管理力度。内部控制评价工作在消除业务操作和管理隐患、改善内部控制环境、从根本上建立风险管理绩效机制、持续改善内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com管理方面发挥着重要的作用。农发行根据银监会《商业银行内部控制评价办法》的要求，完善本行《内部控制评价办法》，促进内部控制评价工作的制度化、规范化和科学化，并逐步加大内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com管理在经营绩效中的占比，把内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com管理状况与评价结果与分支机构的绩效分配相挂钩。

　　2、要通过内部控制评价提高操作风险防控能力。内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com评价工作是对农发行内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com管理状况的全貌体检，通过内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com评价工作有利于农发行防范操作风险，防止发生重大差错事故、操作性失误，这是一项标本兼治的综合性管理工作，切实提高了农发行操作风险防范水平。

　　3、要通过内部控制评价有效发挥各项内部控制措施作用。通过对内部控制的有效评价，能够确保各项内部控制措施得以有效发挥，各类风险得到有效控制。一是促进各分支机构严格执行授权控制。各行各项业务活动严格按照总行授权控制的要求，不断提高转授权管理水平。二是促进各分支机构执行严格的职责分离制度。明确划分各级机构和部门之间、岗位之间的职责分离、横向和纵向相互监督制约机制，并严格按照规定程序办理各项业务。

　　4、要通过内部控制评价改善内部控制的薄弱环节。随着金融改革的不断深入和科技的进步，银行业务日趋现代化、多样化、复杂化。近年来，由银行内部引发的案件屡见不鲜，从案件发生的过程看，在内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com制度执行过程中存在着诸多问题和漏洞。因此，只有建立起一套行之有效的内部控制系统，并在实际工作中通过对全行的业务进行内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com评价工作，才能杜绝由于内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com机制不健全导致的风险案件的发生；只有通过内部控制评价才能够发现并克服农发行内部控制缺陷，才能够寻找并改善农发行内部控制的薄弱环节。

　　5、要通过内部控制评价提高管理层的决策能力。内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com评价结果不仅仅反映了一个单位的实际内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com等级，还有助于行领导在瞬息万变的市场竞争中有效地经营管理，及时的掌握各种信息，确保决策的正确性；更有助于行领导随时了解农发行各项业务发展过程中出现的“病症”，从而对“症”下“药”，促进农发行各项业务的健康发展。

　　四、内部控制评价工作的严肃性

　　内部控制评价是农发行内部控制的一个重要而且必要的系统性活动，又是评价、反馈、再评价的动态过程，能够促进农发行内部控制的有效实施和持续改善。同时，也是一种制度性的安排，能够促使农发行及员工经常性的审视内部控制系统，提高农发行的内部控制能力和管理水平。

　　内部控制一旦实施，应具有刚性和严肃性，任何人不能凌驾于制度之上，全体员工特别是高管人员都要遵守内部控制制度。因此，应建立必要的内部控制责任追究制度，构筑内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com体系评价闭环管理，强化各级管理层内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com责任意识。

　　农发行已将内控 该 内容 由 中 审 网 校 所 属ww w . a ud itc n.com评价结果与经营绩效考核挂钩，但所占比重依旧较轻，在实际经营绩效考核挂钩中还存在执行不到位的情况，所以应根据内部控制评价结果加大对被评价单位的绩效考评中的权重，严肃考核挂钩机制，以考核促进分支机构管理者在经营管理活动中时刻重视内部控制，并将内部控制当做固本之基。(农发行江苏省分行：章弋、蒋健)