在过去的几周,我在三个不同的组织—— Toshiba,Hertz,和FIFA做了治理失败的研究。这些情况下,在我看来,有两个明显的共同点:

   （1）一个强大的外观和象征与高层不恰当的基调,战胜了内部控制组织及其利益相关者对其的损害。

   （2）内部控制和公司治理失败,显然允许所谓的不当行为将持续一段时间。

     在每种情况下,我们已经了解了内部控制的失败,其表现是长期的和系统性的会计违规行为或涉嫌腐败。从司法的角度来看，细节至关重要,但重要的是不要立即被细节卷入。这些引人注目的失败教训提供的是,一个强大的高层但不恰当的基调甚至可以很容易地使可行的内部控制流程和政策变得几乎无关紧要。

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