27．（1174268）Bethany公司这个月刚生产完工一批新产品，还没有将产品运输出去。产品生产发生变动生产成本5 000 000美元，固定生产成本2 000 000美元，变动销售费用1 000 000美元，固定销售费用3 000 000美元。

 

假如Bethany公司采用变动成本法核算存货价值，则新产品的存货价值为（  ）。

 

a．$5 000 000

 

b．$6 000 000

 

c．$8 000 000

 

d．$11 000 000

 

【答案】a

 

【解析】Bethany公司存货的价值是5 000 000美元，等于变动生产成本。

 

28．（1174269）Donaldson公司去年存在如下情况：

 

（1）公司生产1 000单位产品，出售900单位产品，产量和销量与预算情况一致。

 

（2）不存在期初和期末在产品存货，也没有初期完工产品存货。

 

（3）预算固定成本和实际固定成本一致，所有变动制造费用仅随产量变动，所有变动销售费用仅随销量变动。

 

（4）预算单位售价和单位成本如下：

每单位
售价	$100
直接材料	30
直接人工	20
变动制造费用	10
固定制造费用	5
变动销售费用	12
固定销售费用（总计3600美元）	4
固定管理费用（总计1800美元）	2

在变动成本法下，Donaldson公司去年营业利润为（  ）。

 

a．$13 600

 

b．$14 200

 

c．$14 800

 

d．$15 300

 

【答案】c

 

【解析】Donaldson公司在变动成本法下的营业利润为14 800美元，计算如下：

销售额（900*$100）	$90000
销售成本[900*($30+$20+$10)]	54000
固定制造费用（1000*$5）	5000
变动销售费用（900*$12）	10800
固定销售费用	3600
固定管理费用	1800
营业利润	$14800

29．（1174270）五月，Robinson公司出售1 000单位产品，其中单位成本情况如下：

每单位
直接材料	$5.50
直接人工	3.00
变动制造费用	1.00
固定制造费用	1.50
变动管理费用	0.50
固定管理费用	3.50
固定管理费用	$15.00

 

公司完全成本法下五月利润为9 500美元，变动成本法下五月利润为9 125美元。那么，Robinson公司五月份产量为（  ）。

 

a．750单位

 

b．925单位

 

c．1 075单位

 

d．1 250单位

 

【答案】d

 

【解析】按照变动成本法下利润和完全成本法下利润的差异计算得Robinson公司产量为1 250单位。

 

利润差异$9 500-$9 125=$375

 

固定制造费用影响单位$375÷$1.50=250单位存货

 

产量：1 000单位销量+250单位存货=1 250单位

 

30．（1174271）下列哪项是使用变动成本法的主要原因（  ）。

 

a．固定制造费用与生产能力更为相关，而不是特定产品的生产。

 

b．长期来看，所有成本都是变动的

 

c．变动成本法更符合所得税报告的目的

 

d．使用变动成本法比完全成本法能给企业带来更高的营业利润

 

【答案】a

 

【解析】变动成本法下，固定制造费用作为期间费用而不构成产品成本，进而也不能转化为存货成本。有人认为设备、土地等相关的固定成本不应当计入存货成本而应在当年费用化更为合适。

 

31．（1174382）Dawn公司在生产其单一产品汽车消声器时会发生大量固定制造费用。出于内部报告目的，下列哪种情况下将导致变动成本法下期末完工产品成本高于完全成本法下的成本（  ）。

 

a．在给定年度，产量大于销量时。

 

b．在给定年度，销量大于产量时。

 

c．存在期末完工产品存货的任何情况下。

 

d．上述情况都不对。

 

【答案】d

 

【解析】完全成本法下，完工产品存货成本高于变动成本法下的成本，因为固定制造费用在完全成本法下计入存货成本，而在变动成本法则费用化。

 

32. (1251458)下面哪一项是采用变动成本法的最好理由（  ）

 

A．和具体的产量相比，固定制造费用和产能更相关

 

B．长期而言所有的成本都是变动的

 

C．变动成本法是列报所得税所容许的

 

D．和吸收成本法相比，变动成本法往往导致更高的经营利润

 

【答案】A

 

【解析】变动成本法和吸收成本法

 

33. （1251482）5月份Robinson公司售出1 000 件产品。单位成本数据见下：

	单位成本
直接材料	$5.50
直接人工	$3.00
变动制造费用	$1.00
固定制造费用	$1.50
变动管理成本	$0.50
固定管理成本	$3.50
合计	$15.00

采用吸收成本法计算出5月份的利润为$9 500。若采用变动成本法，则5月份的利润为$9 125。请问Robinson公司5月份的产量是多少（  ）

 

A．750个      

 

B．925个    

 

C．1 075个        

 

D．1 250个

 

【答案】D

 

【解析】吸收法利润＞变动法利润à产量＞销量

 

每件产品吸收的固定制造费用为$1.50

 

产销差异=（$9 500－$9 125）/$1.5=250

 

34．（1174383）将共同成本分摊至各联合产品的主要目的是确定（  ）。

 

a．副产品的销售价格

 

b．判断是否某个联合产品需要停产

 

c．预算共同成本和实际共同成本之间的差异

 

d．财务报告中联合产品存货的成本

 

【答案】d

 

【解析】将共同成本分摊至各联合产品是出于财务报告目的，主要是确定存货成本，计算销售成本。

 

35．（1174384）联合产品和副产品的主要区别是（  ）。

 

a．历史成本

 

b．主要成本

 

c．市场价格

 

d．残值

 

【答案】c

 

【解析】副产品比联合产品或者主产品的销售价格更低。

 

36．（1174385）联合产品生产过程中，区别联合产品和副产品的主要因素是（  ）。

 

a．产品的相对销售总价格

 

b．产品的相对产量

 

c．产品出售的难以程度比较

 

d．分摊联合成本的会计方法

 

【答案】a

 

【解析】联合产品一般售价高于副产品。

 

37．（1174386）以下都是将联合成本分摊至联合产品的方法，除了（  ）。

 

a．物理量法

 

b．可变现净值法

 

c．可分离生产成本法

 

d．总市场价值法

 

【答案】c

 

【解析】可分离生产成本法不是分摊联合成本的方法。

 

38．（1174387）Tucariz公司将产品Duo加工成两个联合产品：Big和Mini。购买1 000加仑Duo需要支付成本2 000美元。支付3 000美元转换成本可以将1 000加仑Duo加工为800加仑Big和200加仑Mini。每加仑Big售价9美元，每加仑Mini售价4美元。如果再支付1 000美元转换成本，可以将Big加工为600加仑Giant，每加仑Giant需要17美元。若采用可变现净值法分摊联合成本，那么生产Giant的成本为（  ）。

 

a．$5 600

 

b．$5 564

 

c．$5 520

 

d．$4 600

 

【答案】a

【解析】生产Giant的总成本为5 600美元，计算如下：

联合成本分摊	Giant	Mini	合计
销售价格	10200	800	11000
减进一步转换成本	1000	----	1000
可变现净值	9200	800	10000
分摊比例	92%	8%
Giant联合成本	5000*92%=$4600
进一步转换成本	1000
总成本	$5600

39．（1174388）Tucariz公司将产品Duo加工成两个联合产品：Big和Mini。购买1 000加仑Duo需要支付成本2 000美元。支付3 000美元转换成本可以将1 000加仑Duo加工为800加仑Big和200加仑Mini。每加仑Big售价9美元，每加仑Mini售价4美元。若采用分离点销售价格法分摊联合成本至最终产品，那么每加仑Big的成本是多少（精确到美分）（  ）。

 

a．5．63美元

 

b．5．00美元

 

c．4．50美元

 

d．3．38美元

 

【答案】a

 

【解析】每加仑Big的成本为5．63美元，计算如下:

联合成本分摊	Big	Mini	合计
销售价格	7200	800	8000
分摊比例	90%	10%
每单位Big成本	90%*5000=$4500

4500/800=每单位5.625美元

 

40．（1174389）Tempo公司在一次联合生产过程中可以生产三种产品。因为在分离点，三种产品都没有销售市场，所以三种产品都在进一步加工后出售。每生产批次的联合成本为315 000美元。其他产品信息如下:

没生产批次产量	20000	30000	50000
每单位进一步转换成本和销售费用	$0.70	$3.00	$1.72
每单位最终售价	5.00	6.00	7.00

假如Tempo公司采用可变现净值法分摊联合成本，每单位产品C应分摊的联合成本为（  ）。

 

a．$2.10

 

b．$2.65

 

c．$3.15

 

d．$3.78

 

【答案】d

 

【解析】产品C应分摊的联合成本为3.78美元，计算如下：

可变现净值	20000*（$5.00-$0.70）=$86000
产品A	30000*  ($6.00-$3.00)=90000
产品B	30000*($6.00-$3.00)=90000
产品C	50000*($7.00-$1.72)=264000
合计	$440000
产品C应分摊成本	264000/440000=60%
每单位联合成本	315000*60%=$189000 189000/50000=$3.78

41．（1174390）Fitzpatrick公司通过联合生产，生产出两种产品Gummo和Xylo。每批联合生产将产生5 000磅中间产物Valdene，成本为20 000美元。生产Gummo需要使用60%的Valdene以及10 000美元和单独成本，可以生产出3 000磅Gummo，每磅售价10美元。剩下的Valdene将用于生产Xylo，需要再发生单独成本12 000美元以生产2 000磅Xylo，每磅售价12美元。Fitzpatrick公司采用可变现净值法分摊联合材料成本。公司在讨论是否将Xylo继续加工成新产品Zinten，需要额外成本4 000美元，新产品每磅售价15美元。如果选择生产Zinten，那么公司利润将增加多少美元（  ）。

 

a．2 000

 

b．5 760

 

c．14 000

 

d．26 000

 

【答案】a

 

【解析】如果选择生产Zinten，利润将增加2 000美元，计算如下：

利润变动=Xylo售价–Zinten售价–额外成本

=[ 2 000×（$15-$12）]-$4 000

=$6 000-$4 000

=$2 000

 

42. （1251427）把共同成本在联产品间分配的主要目的是什么（  ）。

 

A．确定副产品的售价

 

B．确定联产品中的某一项产品是否还要继续生产

 

C．计算预算的共同成本与实际的共同成本之间的差异

 

D．为了编制财务报告，要计算各项联产品的存货成本

 

【答案】D

 

43. （1251433）ABC公司通过联合生产的模式生产了3种产品，总的联合生产成本为$93 000。在这3种产品中，X和Y为联合产品，其售价分别为$4/个和$10/个；Z是副产品，售价为$1/个。在分离点X、Y和Z的产量分别为10 000个、5 000个和3 000个。如果ABC公司把产品Z确定为存货，那么在分离点销售价值法下，分配给X的联合成本应为（  ）。

 

A．$36 000

 

B．$40 000

 

C．$41 333

 

D．$50 000

 

【答案】B

 

【解析】副产品会计处理—资产确认法

 

待分摊的联合成本=$93 000－$1×3 000=$90 000

 

X在分离点的销售价值=$4×10 000=$40 000

 

Y在分离点的销售价值=$10×5 000=$50 000

 

X分摊的联合成本=$40 000/（$40 000＋$50 000）×$90 000=$40 000

 

44. （1251438）Tempo公司在一道联合工序上生产三种产品。因为在分离点任何一种产品都没有市价，三种产品需进一步加工后才能出售。每批的联合成本为$315 000。其他信息如下所示：

 

产品A 产品B 产品C

 

每批产量 20 000 30 000 50 000

 

每件进一步加工和市场推广费 $0.70 $3.00 $1.72

 

每件最终单位售价 $5.00 $6.00 $7.00

 

若公司采用可实现净值法来分配联合成本，则会分配多少联合成本至每件C产品（  ）。

 

A．$2.10          B．$2.65         C．$3.15          D．$3.78

 

【答案】D

 

【解析】

 

产品A 产品B 产品C

 

每批产量 20 000 30 000 50 000

 

每件进一步加工和市场推广费 $0.70 $3.00 $1.72

 

每件最终单位售价 $5.00 $6.00 $7.00

 

每件产品的可变现净值 $4.30 $3.00 $5.28

 

可变现净值总额 $86 000 $90 000 $264 000

 

产品C分配到的联合成本=$264 000/（$86 000＋$90 000＋$254 000）×$315 000=$189 000

 

产品C的单位联合成本=$189 000/50 000=$3.78

 

45．（1174263）比较完全成本法和变动成本法时，营业利润的差异可以由哪方面的差异解释（  ）。

 

a．销量和产量的差额，乘以单位售价

 

b．期末存货数量和期初存货数量的差额，乘以预算每单位固定制造费用

 

c．期末存货数量和期初存货数量的差额，乘以单位售价

 

d．销量和产量的差额，乘以预算每单位变动制造费用

 

【答案】b

 

【解析】变动成本法和完全成本法的区别在于对固定制造费用的处理方式上。变动成本法下，所有固定制造费用当期费用化，导致较低的营业利润。不同的是，在完全成本法下，部分固定制造费用计入存货成本。

 

46．（1174264）Mill公司上一年度拥有如下单位成本：

	变动成本	固定成本
生产成本	$8.00	$3.00
非生产成本	$2.00	$5.50

去年1月1日，Mill公司唯一的产品存货为6 000单位，12月31日，该产品存货5 200单位。相对于变动成本法下的收益，Mill公司按完全成本法计算的收益（  ）。

 

a．低于2 400美元

 

b．高于2 400美元

 

c．低于6 800美元

 

d．高于6 800美元

 

【答案】a

 

【解析】Mill公司完全成本法下的利润比变动成本法下利润低2 400美元，原因在于800单位前期存货在当期出售。将800单位乘以每单位3美元固定制造费用得出2 400美元。

 

47．（）在完全成本法和变动成本法下，（1）公司保险，（2）直接人工，（3）完工产品运输费用，三类成本的成本分类，正确的是（  ）。

	完全成本法 产品成本	期间费用	变动成本法 产品成本	期间费用
a	12	3	2	13
b	2	13	12	3
c	12	3	1	23
d	1	23	23	1

【答案】a

 

【解析】完全成本法将工厂保险和直接人工成本都计入产品成本，将运输成本费用化计入期间费用。变动成本法下，只有直接人工成本属于产品成本，其他两项成本都费用化。

 

48．（1174267）Xylon公司内部报告采用变动成本法，外部报告采用完全成本法。将公司对内披露和对外披露的报告进行对比分析，可以发现（  ）。

 

a．固定销售费用和管理费用的处理方式不同

 

b．向管理层报告的单位存货成本比对股东报告的更高

 

c．对股东报告中披露贡献毛利而不是毛利率

 

d．内部报告利润数据跟销售密切相关，而外部报告利润数据同时受销量和产量的影响

 

【答案】d

 

【解析】Xylon公司内部报告利润数据和销售情况密切相关，因为变动成本法下，固定制造费用作为期间费用处理。在完全成本法下，所有制造费用都计入产品生产成本，部分固定制造费用因产品未出售而转化为存货成本。

 

49. (1251525)Morden公司七月份发生了$19 000的非正常损耗，该损耗是为生产订单批号为332而发生的，该批产品将在三个月后进行销售，销售收入为$759 000，该损耗如何影响公司该年的332订单的单位成本和年度营业利润（  ）。

	单位生产成本	营业利润
A	增加	无影响
B	增加	减少
C	无影响	减少
D	无影响	没有足够信息判断

【答案】C

 

【解析】损耗的处理

 

50. （1251493）Madengrad 矿业公司损益表包括了本财年如下的信息：

销售额                                $160 000

 

毛利                                    $48 000

 

期末产成品存货                  $58 300

 

期初产成品存货                  $60 190

Madengrad本财年的产品制造成本为（  ）

 

A．$46 110      

 

B．$49 890    

 

C．$110 110    

 

D．$113 890

 

【答案】C

 

【解析】销货成本=$160 000－$48 000=$112 000

 

期初产成品＋本期新增产成品（制造成本）=本期减少产成品（销货成本）＋期末产成品

 

制造成本=$112 000+$58 300-$60 190=$110 110

 

51. (1251508)Madtack公司11月份的期初、期末存货，11月份的生产数据如下：

	11月1日	11月30日
直接材料	$67000	$62000
在产品	$145000	$171000
产成品	$85000	$78000
直接人工	$200000
实际制造费用	$132000
直接材料采购	$163000
采购运输费	$4000
采购退回	$2000

Madtack公司根据直接人工成本的70％确认制造费用，并在年底确认分摊过度或分摊不足，11月份公司的销货成本是多少？（  ）。

 

A．$484 000       B．$491 000

 

C．$476 000       D．$502 000

 

【答案】B

 

【解析】存货恒等式

52．（1247788）Darden制造企业采用日历年份作为会计期间，4月份产生17 000美元损耗，生产经理界定为非正常损耗。损耗由第532批次产品生产导致，该批产品三个月后以459 000美元出售。下列哪项正确描述了损耗对Darden公司第532批次产品单位生产成本的影响及对公司年度营业利润的影响（  ）。

             单位制造成本      营业利润

 

a.         增加                      无影响

 

b.        增加                       下降

 

c.        无影响                   下降

 

d.        无影响                   缺乏足够信息作出判断

【答案】c

 

【解析】非正常损耗是指在有效生产条件下不应当发生的损耗，非正常损耗应当在发生当期计入损失。因此，该损耗对第532批次产品单位生产成本没有影响，但会降低营业利润。