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拟上市公司内控制度的建设
内控 该内容 由 中审网 校所 属www . a u ditcn.com指引下拟上市公司的内控 该内容 由 中审网 校所 属www . a u ditcn.com“定位”
( 一) 内部控制目标“定位”
民营企业在拟上市过程中，在企业内部控制建设上取得了一定的建树，但距离资本市场的上市要求仍有一定的差距，民营企业的管理层在上市前将追求利润最大化作为企业内部控制的最终目标，即追求经营效率与效果的目标。对于合理保证财务报告的可靠性并不重视，只需内部人员了解企业真实的经营状况、财务成果与现金流量等。而企业在上市之后，为了保障利益相关者的权益，企业必须将合理保证财务报告的可靠性放在内控 该内容 由 中审网 校所 属www . a u ditcn.com目标的首位。因此，完善内部牵制制度等措施将影响到企业追求利润最大化的进度。
( 二) 基于内部控制要素的“定位”
1. 控制环境存在差距
控制环境设定了企业内部控制的基调，良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。诚实守信与合乎道德的企业文化是内部控制环境的重要组成部分。民营企业在选聘员工时任人唯亲，家族式的管理方式，不存在轮岗机制，对亲人的过分信任，对其他人的不重视，难以形成诚实守信的控制环境。
2. 控制活动存在差距
民营企业的财务人员大多专业水平不高，并且企业本身对财务管理也不太重视。尤其在资金管理方面，仍按照以往的经验执行，与内部控制的相关规定部分相悖，导致资金的周转状况百出。
3. 与财务报告相关的信息系统和沟通存在差距
民营企业的股权集中制，决定了企业在做出战略决策时主要取决于重要领导人的态度，下级甚至基层部门仅执行命令，无话语权，相关的信息传递也多采用口头沟通，容易造成信息传递失误，且相关责任追溯也难以实施。
4. 对控制的监督存在差距
民营企业对于内部控制制度的建设大多来自于国家政策法规的压力，因此，其更不愿意将经营资金“浪费”在对内部控制的监督上。公司整体的内部控制往往存在缺陷，短期内可能无法发现问题，长此以往，公司一旦产生问题就是致命的，甚至导致企业破产。所以，民营企业无效的内部控制使得企业的经营风险是高水平的。
2.实现拟上市公司内控 该内容 由 中审网 校所 属www . a u ditcn.com制度升级的对策
要想实现民营企业内部控制从无效到有效的转型，依赖于内部控制要素自身的科学合理以及最佳组合的形成。内部控制的建设必然影响到企业经营模式的调整，大幅度的企业变革可能产生相反的副作用，因此，完善内部控制制度要循序渐进，不能急于求成。拟上市的民营企业通过对自身内控 该内容 由 中审网 校所 属www . a u ditcn.com现状进行全局把握，可以从内控 该内容 由 中审网 校所 属www . a u ditcn.com理念、制度体系以及监督机制着手，按照内控 该内容 由 中审网 校所 属www . a u ditcn.com指引的要求，实现内控 该内容 由 中审网 校所 属www . a u ditcn.com制度的升华。
( 一) 将内控 该内容 由 中审网 校所 属www . a u ditcn.com理念升华为企业文化
企业通过召开重要会议的方式，加强管理层对内部控制制度的重视，通过外聘专家讲课，提升企业员工的内控 该内容 由 中审网 校所 属www . a u ditcn.com意识，公司内部设立学习讨论小组，定期进行沟通交流，从而形成一种良好的企业文化。
( 二) 建立完善的财务控制制度
企业可以召开会议，由领导人进行决议，财务部门负责起草相关的财务管理制度以及相应的实施细则。根据企业自身的经营状况，从可行性、内控 该内容 由 中审网 校所 属www . a u ditcn.com风险防范等着手，对货币资金等财务报表项目存在的问题进行分析，建立统一的财务控制制度，在公司内部以及子公司进行宣传执行，保证公司整体财务制度的统一性。
( 三) 企业内外结合，建立健全内部控制监督机制
民营企业聘请会计师事务所等外部审计机构定期对企业的内部控制进行审计评价，企业在日常经营中也要定期与注册会计师进行沟通交流，不断完善企业的内部控制制度。另外，聘请信用评级机构对企业自身进行评级，根据评级结果有目标地建设内部控制制度。企业内部设立独立的内部审计部门，事先发掘内部控制可能存在的问题，及时解决，防患于未然。企业内外监督机制的建立，不仅保障内部控制的有效执行，还可以建立内部控制的动态完善机制。
( 四) 建立内部牵制制度
对于民营企业内部岗位之间以及员工之间要实现不相容职务相互分离。例如，出纳人员不得负责总账等的登记与核对；销售人员仅负责销售业务，不得擅自收取货款等，杜绝营私舞弊现象。同时，要强化对子公司的预算牵制，子公司的预算必须递交书面年度业绩目标，由母公司对其可行性进行审核通过方可执行，从而避免资金的浪费。
综上所述，民营企业在实现上市目标上任重而道远，本文通过对民营企业拟上市前内部控制现状的分析，发现大多数企业内部控制的建设仍远远不能满足上市的要求，笔者提出几点见解，以期帮助拟上市企业全面完善内部控制制度，早日成为上市公司。
来源：良师益友
