随着主流媒体融合的纵深发展，党报在治国理政和社会文化生活中的作用日益凸显，同时，也承受着来自国内外商业媒体竞争的压力。我国财税体制改革为党报事业发展提供了新机遇，对党报运营管理提出了新要求。《行政事业单位内部控制规范》由财政部颁发并于2014年实施，《企业内部控制基本规范》在上市公司已实施10年，党报作为企业化管理的事业单位，该如何加强内部控制建设？笔者从三个方面进行分析。

加强党报内部控制建设的必要性

1.加强内部控制建设是遵守法律法规的外在要求

《会计法》要求“会计机构、会计人员要依法进行会计监督”。监督的前提是会计机构、会计人员要按照国家相关准则、制度，审核会计事项收支、完成会计核算、编制财务会计报告，这就涉及到资产保护、账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序等内部会计控制。内部会计控制是内部控制的核心，只有重视内部控制，才能真正落实内部会计控制要求，才能履行好会计监督职能，贯彻落实好《会计法》，做到知法遵法用法。

2.加强内部控制建设是事业单位改革的必然选择

党报按事业法人登记，按属性应实施《行政事业单位内部控制规范》。实践中，有的党报因已经执行《企业会计准则》，就没有完全执行《行政事业单位内部控制规范》，而《企业内部控制基本规范》对非上市企业没有强制性要求，这些单位可以有选择地参照执行。随着我国深化事业单位分类改革，加强对文化事业单位的管理，严格落实《行政事业单位内部控制规范》成为国家对党报监管的必然要求。

3.加强内部控制建设是解决内控 该 内 容由中 审 网校 所属 w w w.audi t cn.com问题的内在需要

从工作实际看，党报内部控制建设虽然取得明显进展，但各层级人员对内部控制的重要性尚未达成共识。认识不到位必然导致内控 该 内 容由中 审 网校 所属 w w w.audi t cn.com制度不健全，制度执行缺乏刚性，经济活动控制与内部会计控制不能有效衔接和制衡，内部审计监督缺乏独立性和性。以问题为导向标本兼治，提高内部控制有效性，才能化解风险，彻底整改问题。

明确党报内部控制建设的起点和目标

1.加强内部控制建设，要找准特征、明确起点

明确内部控制主体的特征，是内部控制建设的起点。主体属性不同，执行内控 该 内 容由中 审 网校 所属 w w w.audi t cn.com规范不同，内部控制环境和重点也不同。企业化管理是国家对党报实行的一种管理模式，具体有如下特点：在单位属性上，属于公益二类事业单位，提供公共服务产品，有很强的公益属性；在财政管理上，由国家出资并给予部分经费拨款，用于弥补公共服务产品的生产成本，可以适当收费获得经营收入，但不以营利为目的；在经费保障上，资金来源日趋多元，国家财政支持仍然占重要地位；在经营管理上，可以利用自有资源，开展多种经营，照章纳税、自负盈亏；在人员管理上，接受国家人事、薪酬管理，人员经费实行自理；在外部监督上，既要接受财政、审计、监察 该 内 容由中 审 网校 所属 w w w.audi t cn.com等国家监督，同时也要接受社会监督，实行财务会计报告年审制度。

2.加强内部控制建设，要确立目标、兼收并蓄

党报是具有明显企业特征的事业单位，应在保证社会效益和国家监管双优先的前提下，以企业的视角按企业的方式管理日常运营和经营事项，找准内部控制的关键环节，兼收并蓄、统筹兼顾事业单位和企业内部控制规范内容，建设既能满足国家监管要求，又能提升市场竞争力的完备而高效的内部控制体系。党报可以按照两条线索来完善自己的内部控制路径，第一条是由单位属性和社会效益决定，以引领舆论导向、完成宣传任务所涉及的采、编、发等业务流程为主进行内部管理控制；第二条是由企业特性和经济效益决定，对主要或直接与资源、资产、资金和财务记录的可靠性相关的业务流程进行内部会计控制。

加强党报内部控制建设的重点内容

1.优化内部控制的内部环境是基础

内部环境是内部控制框架的五个要素之一，是实施内部控制的基础，既包括单位的机构设置及权责分配、人力资源政策，也包括单位文化对内部控制的认同度。党报在履行职责中支配的资源多来自财政资金，如果内部控制不到位，可能对党和国家形象造成负面影响，这方面的教训必须引以为戒。第一，党报决策层和管理层要高度重视内部控制建设，把它当作科学管理和廉政建设的抓手，业务管理和内控 该 内 容由中 审 网校 所属 w w w.audi t cn.com建设同抓共管，设立专门机构、培养专门人员。第二，落实全面性原则，形成制度体系。将内部控制贯穿到决策、执行和监督全过程，覆盖各种经营业务和经济事项，明确重点环节和流程的主体责任，并将责任分解和落实到各个岗位，形成自觉遵守内部控制制度的良好氛围。第三，重视内部会计监督和内部审计监督，建立内部审计结果与职务晋升、职称评聘挂钩机制，同时充分利用国家审计、财政、纪检监察 该 内 容由中 审 网校 所属 w w w.audi t cn.com等外部监督形式和结果，以外部监督助力内部监督，以严肃问责维护制度。

2.重视和防范风险是内部控制的核心要义。

首先，识别和评估风险。风险主要有三类，一是收支合规性风险，即收支业务未遵从国家相关法律法规的不确定性。二是财务风险，即在筹资活动、投资活动和运营资金管理中出现收不抵支甚至资金链断裂的不确定性。三是经营风险，即由于外部环境变化或自身决策失误，导致资产和利益受损的不确定性。从收支合规性风险看，是否严格执行国家相关法规制度，内部制度是否与外部监管政策保持一致，是否对外部监管重点关注的事项，从制度制定、执行过程和结果反馈等多维度，提高内部控制制度的有效性。从财务风险看，是否有严格的收支预算、资金预算，是否有合理的资本结构，是否有完备的负债管理制度。从经营风险看，是否建立原材料、财税政策以及科技创新等外部因素变化的应变机制，新产品新技术研发和投资并购业务是否经过可行性研究和集体决策，在执行环节是否有科学的责权利配置，是否有合理的组织保障和授权审批等。

其次，控制和管理风险。在对三类风险进行识别和评估的基础上，通过不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制等方法，采用定性与定量相结合方式，将风险发生率较高的环节和内容确定为重点控制风险点，健全和完善内部控制体系。还要遵循成本效益原则，重点加强知识产权、品牌等核心资产的保护和运营，对各部门实施绩效考评控制，建立反舞弊 该 内 容由中 审 网校 所属 w w w.audi t cn.com机制和举报投诉制度，进行广泛的内部监督。党报应根据风险承受度，制定风险应对之策，提前调整经营策略，预先做好资金筹划。

3.提高会计信息化水平是加强内部控制的有效手段

党报可以借鉴现代企业管理经验，将会计信息化作为内部控制建设的重要内容，建立与经营管理相适应的会计信息系统，促进内部会计控制与其他业务信息系统的有机融合，实现对经营业务和经济事项控制的自动化，提升财务的服务能力，减少或消除人为操纵因素。

首先，实现“人控”向“计控”有序升级，提高财务会计信息安全性。加强对会计信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，严格授权管理，保证会计信息系统安全稳定运行。其次，建设适应企业经营管理需要的会计信息系统。针对党报重点经营业务，建立和完善成本核算、财务分析、资金管理、资产管理和风险预警功能，从会计核算、会计管理和会计决策三个层次，将财会业务制度化、流程化、电子化和智能化，提高财会工作的效率和质量，同时，借助会计信息系统强大的数据处理功能，为单位日常管理和经营决策提供及时可靠的管理信息支撑，提升财务服务价值。最后，实现信息系统的集成与共享。内部会计控制系统作为内部控制体系的核心，同时也是管理信息数据的处理中心，要充分发挥信息技术在内部控制中的沟通作用，降低沟通成本，提高内部控制的有效性。（作者单位：人民日报社计划财务部）

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