201. 采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的（ ）计算确定。 

A、含增值税的销售额 

B、不含增值税的销售额 

C、应税消费品的数量 

D、单位应税消费品应缴纳的消费税 

【答案】CD

【解析】 本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。   

 

202. 下列各项中，适用6%增值税税率的是（ ）。

A、交通运输业 

B、租赁有形动产 

C、研发和技术 

D、信息技术

 【答案】CD

【解析】 交通运输业适用11%税率，租赁有形动产适用17%税率。   

 

203. 某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，可以作为当期进项税额的有（ ）。 

A、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 

B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 

C、购进免税农产品准予抵扣的增值税额 

D、2011年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额 

【答案】ABCD

【解析】 本题考核一般纳税人增值税的处理。购入免税农产品可按买价的13%记入“进项税额”。   

 

204. 下列各项视同销售行为中，不需要确认收入的有（ ）。 

A、销售代销货物 

B、将自产或委托加工的货物用于非应税项目 

C、将自产、委托加工、购买的货物无偿赠送他人 

D、将自产或委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 

【答案】BC

【解析】 将自产或委托加工的货物用于非应税项目、将自产、委托加工、购买的货物无偿赠送他人在发生时都不确认收入，但需要按规定计算销项税，按成本结转。   

 

205. 企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有（ ）。 

A、将自产货物作为福利发放给职工 

B、销售代销货物 

C、委托他人保管货物 

D、将自产货物对外投资

 【答案】ABD

【解析】 本题考核视同销售的范围。委托他人保管货物与增值税无关。   

 

206. 下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。 

A、融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额 

B、融资租入固定资产，租赁资产的公允价值 

C、购买固定资产，延期支付购买价款的现值 

D、购买固定资产，延期应付的价款总额 

【答案】AD

【解析】 选项B，融资租入固定资产时，按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者为基础确定入账价值；选项C，计入固定资产成本。   

 

207. 企业核算短期借款利息时，可能会涉及的会计科目有（ ）。 

A、短期借款 

B、财务费用 

C、应付利息 

D、银行存款 

【答案】BCD

【解析】 短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。 企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；支付短期借款利息时，借记“财务

费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。   

0

 

208. 下列选项中，属于长期负债的有（ ）。 

A、长期借款 

B、长期应付款 

C、应付债券 

D、应付票据 

【答案】ABC

【解析】 应付票据属于流动负债。   

 

209. 下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能涉及的会计科目有（ ）。 

A、材料采购 

B、固定资产 

C、应交税费——应交消费税 

D、银行存款 

【答案】ABD

【解析】 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。   

 

210. 下列税金中，可能记入“营业税金及附加”科目的有（ ）。 

A、城市维护建设税 

B、印花税 

C、消费税 

D、增值税 

【答案】AC

【解析】 选项B印花税是通过“管理费用”科目核算的；选项D增值税应该在“应交税费——应交增值税”科目中核算，或者计入相关资产的成本中，不在“营业税金及附加”科目中核算。   

 

211. 下列各项中，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有（ ）。 

A、增值税 

B、城市维护建设税 

C、教育费附加 

D、矿产资源补偿费 

【答案】BC

【解析】 增值税不能通过“营业税金及附加”科目核算；城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算；矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。   

 

212. 下列各项税费中，应计入管理费用的有（ ）。 

A、房产税   

B、土地使用税   

C、车船税   

D、资源税 

【答案】ABC

【解析】 企业应交的房产税、土地使用税、车船税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税、应交土地使用税、应交车船税”科目；对外销售应税矿产品应交的资源税记入“营业税金及附加”，自产自用的记入“生产成本”、“制造费用”等。   

 

 

213. 企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入货物取得成本的有（ ）。 

A、签订购买合同缴纳的印花税 

B、为购入货物支付的运杂费 

C、进口商品支付的关税 

D、一般纳税人2010年购进生产用机械设备支付的增值税 

【答案】BC

【解析】 本题考核税费对货物成本的影响。签订购买合同缴纳的印花税应计入管理费用；为购入货物支付的运杂费应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税人2009年以后购进机械设备支付的增值税应计入进项税额。   

 

214. 企业记入“管理费用”的税费有（ ）。 

A、土地使用税 

B、印花税 

C、房产税 

D、车船税 

【答案】ABCD

【解析】 常见的税费中，房产税、车船税、土地使用税、印花税都是计入到管理费用中的。   

 

215. 无力支付的商业汇票，应把应付票据账面余额转入（ ）科目。 

A、长期借款 

B、应付账款 

C、其他应付款 

D、短期借款 

【答案】BD

【解析】 商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，无力支付的商业承兑汇票计入应付账款，银行承兑汇票计入短期借款。   

 

216. 实际支付利息时，会涉及的会计科目有（ ）。 

A、财务费用 

B、应付利息 

C、银行存款 

D、库存现金

 【答案】ABCD

【解析】 实际支付利息时的会计处理： 借：应付利息   财务费用 

  贷：银行存款/库存现金   

 

217. 企业债券发行价格高低的影响因素有（ ）。 

A、债券票面金额 

B、债券票面利率 

C、发行当时的市场利率 

D、债券期限的长短 

【答案】ABCD

【解析】 企业债券发行价格的高低一般取决于债券票面金额、债券票面利率、发行当时的市场利率以及债券期限的长短等因素。   

 

218. 发行长期债券的企业，按期计提的利息，可能计入的科目有（ ）。 

A、财务费用   

B、在建工程   

C、制造费用   

D、研发支出 

【答案】ABCD

【解析】 发行长期债券的企业，应按其计提利息，在每期计提利息时，应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。   

 

219. 下列各项中，影响应付账款入账金额的有（ ）。 

A、购买商品的价款   

B、现金折扣   

C、增值税进项税额   

D、销货方代垫的运费

 【答案】ACD

【解析】 现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣在实际发生时记入“财务费用”科目。   

 

 

220. 下列关于“应交税费”科目表述正确的有（ ）。 

A、借方登记实际交纳的税费 

B、贷方登记应交纳的各种税费 

C、期末余额一般是在贷方，反映企业尚未交纳的税费 

D、不可能出现借方余额 

【答案】ABC

【解析】 “应交税费”科目，如果出现借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。   

 

221. 下列各项中关于应交税费，表述正确的有（ ）。 

A、借方登记应交纳的各种税费 

B、贷方登记应交纳的各种税费 

C、期末余额一般在借方，反映企业尚未交纳的税费 

D、期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费 

【答案】BD

【解析】 “应交税费科”目贷方登记应交纳的各种税费，借方登记实际交纳的税费，所以，选项A错误；应交税费科目期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，所以，选项C错误。   

 

222. “预收账款”科目贷方登记（ ）。 

A、预收货款的数额 

B、企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额 

C、收到购货单位补付货款的数额 

D、退回购货方多付货款的数额 

【答案】AC

【解析】 “预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。   

 

223. “预收账款”科目借方登记（ ）。 

A、预收货款的金额 

B、企业向购货方发货后冲销的预收账款的金额 

C、收到购货单位补付货款的金额 

D、退回购货方多付货款的金额 

【答案】BD

【解析】 本题考核预收账款的有关概念。“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的金额和退回购货方多付货款的金额，贷方登记预收货款的金额和购货单位补付货款的金额。   

 

224. 下列各项中，某企业预收购货单位款项时，以及销售实现时的账务处理中，正确的有（ ）。

A、借：银行存款   贷：预收账款 

B、借：预收账款   贷：银行存款 

C、借：预收账款                贷：主营业务收入               应交税费——应交增值税（销项税额） 

D、借：主营业务收入             应交税费——应交增值税（销项税额） 

 

  贷：预收账款 

【答案】AC

【解析】 收到预付款时的处理 

借：银行存款            

  贷：预收账款             实际销售时的处理 

借：预收账款                        贷：主营业务收入               应交税费——应交增值税（销项税额）   

 

225. 下列各项，增值税一般纳税人不需要转出进项税额的有（ ）。 

A、自制产成品用于职工福利 

B、自制产成品用于对外投资 

C、外购的原材料因管理不善发生非正常损失 

D、外购的生产用原材料改用于自建厂房 

【答案】ABD

【解析】 自制产成品用于职工福利、对外投资以及外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料用于厂房的建造，进项税额可以抵扣，不需做增值税进项税额转出。   

 

226. 下列项目中，可能引起资本公积变动的有（ ）。 

A、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用 

B、企业接受投资者投入的资本 

C、用资本公积转增资本 

D、处置采用权益法核算的长期股权投资 

【答案】ABCD

【解析】 处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额， 

借：资本公积——其他资本公积   贷：投资收益 或做相反的分录。   

 

227. 甲公司注册资本总额为500万元，收到乙公司投入的现金120万元，在原注册资本中占20%的份额，甲公司进行账务处理时，可能涉及的科目有（ ）。 

A、银行存款 

B、实收资本（或股本） 

C、资本公积 

D、盈余公积 

【答案】ABC

【解析】 本题考核接受现金投资的账务处理。甲公司应作的账务处理为： 借：银行存款  120

  贷：实收资本（或股本）  100    资本公积   20故本题应选ABC。   

 

228. 甲公司在筹建期间委托华东证券公司代理发行普通股3 000万股，每股面值1元，按每股1.02元的价格发行。甲公司与华东证券公司约定，华东证券公司按发行收入的3%收取手续费，从发行收入中扣除，甲公司的资本公积科目余额为100万元，均是发行股票产生的溢价收入。收到的股款已存入银行。在上述情况下，甲公司收到股款的会计分录可能涉及的科目有（ ）。 

A、银行存款 

B、财务费用 

C、股本 

D、盈余公积 

【答案】AC

【解析】 本题考核发行股票的账务处理。本题的账务处理为： 借：银行存款2 968.2

  资本公积——股本溢价31.8  贷：股本3 000

从分录中可以看出选项AC正确。   

 

229. 下列各项是甲企业2014年发生的经济业务，其中能影响年末未分配利润数额的有（ ）。 

A、出售一项固定资产实现收益150万元 

B、将盈余公积中225万元用于转增资本 

 

C、成本法下核算长期股权投资时投资单位宣告分派现金股利106万元 

D、接受一项无形资产捐赠，价值221万元

 【答案】ACD

【解析】 企业取得的投资收益、营业外收入在期末转入“本年利润”，年末通过“本年利润”再转入“利润分配——未分配利润”。选项A和选项D都是计入到营业外收入，选项C是计入到投资收益中，均会使得年末未分配利润数额增加。选项B将盈余公积用于转增资本，盈余公积减少，股本或实收资本增加，不影响年末未分配利润。 

  

 

230. 下列对未分配利润的各项表述中，正确的有（ ）。 

A、当年的净利润是企业未指定特定用途的利润 

B、未分配利润是企业历年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的利润 

C、“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额 

D、企业对于未分配利润的使用有严格的限制 

【答案】BC

【解析】 选项A说法不正确，企业历年结存的未分配利润是未指定用途的利润，当年实现的净利润是有特定用途的，如弥补亏损、提取盈余公积、向投资者分配利润等；选项D说法不正确，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。   

 

231. 下列各项，会影响企业资本公积总额的有（ ）。 

A、转销无法支付的应付账款   

B、接受固定资产捐赠  

C、经股东大会批准将资本公积转增资本 

D、权益法下被投资方回购股票 

【答案】CD

【解析】 本题考核资本公积相关的账务处理。转销无法支付的应付账款计入“营业外收入”；接受固定资产捐赠要计入“营业外收入”；经股东大会批准将资本公积转增资本，资本公积减少；权益法下被投资方回购股票时所有者权益总额减少，这属于除净损益以外的其他权益变动，投资方要按持股比例调整资本公积。   

 

 

232. 下列交易或事项，不应计入“资本公积——其他资本公积”的是（ ）。 

A、采用权益法核算的长期股权投资时，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，投资企业按持股比例计算应享有的份额 B、企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额 

C、资产负债表日，由于可供出售金融资产公允价值变动，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得 

D、持有至到期投资在资产负债表日，实际应收利息与投资收益的差额 

【答案】BCD

 

【解析】 选项B，企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值形成的差额计入其他综合收益，如果是公允

价值小于账面价值形成的差额应该计入公允价值变动损益。选项C，可供出售金融资产公允价值变动，通过“其他综合收益”科目核算。选项D，差额计入“持有至到期投资——利息调整”科目。   

 

233. 企业实收资本或股本增加的途径有（ ）。 

A、接受固定资产捐赠 

B、经批准用盈余公积转增 

C、发放股票股利 

D、经批准用资本公积转增 

【答案】BCD

【解析】 本题分录， A.借：固定资产 

   贷：营业外收入 B.借：盈余公积 

   贷：实收资本（或股本） C.借：利润分配——转作股本的股利    贷：股本 D.借：资本公积 

   贷：实收资本（或股本）   

 

234. 下列各项中，会引起实收资本或股本增加的有（ ）。 

A、将资本公积转增资本 

B、将盈余公积转增资本 

C、注销库存股 

D、回购本公司股票 

【答案】AB

【解析】 选项C，注销库存股，引起股本减少；选项D，回购股票，库存股增加，银行存款减少，对股本没有影响。   

 

235. 我国《公司法》规定，股东可以用（ ）出资，但是法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。 

A、货币资金 

B、实物 

C、知识产权 

D、土地使用权 

【答案】ABCD

【解析】 我国《公司法》规定，股东可以用货币资金，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。   

 

236. 所有者权益的来源包括（ ）。 

A、未分配利润 

B、所有者投入的资本 

C、借入的款项 

D、直接计入所有者权益的利得 

【答案】ABD

【解析】 本题考核所有者权益的来源。选项C借入的款项，是企业的一项负债；选项D通过“其他综合收益”科目核算，因此是所有者权益的来源。   

 

237. 下列各项中，属于所有者权益的有（ ）。 

A、递延收益   

B、资本公积  

C、未分配利润   

D、长期股权投资 

【答案】BC

【解析】 本题考核所有者权益的内容。递延收益属于企业的负债，长期股权投资属于企业的资产，所有者权益由实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等构成。   

 

238. 下列不属于所有者权益变动表的项目的有（ ）。 

A、资本公积 

B、利润总额 

C、盈余公积 

D、所得税费用 

【答案】BD

【解析】 在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额 （2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。  

 

 

239. 下列各项中，不引起所有者权益总额发生变动的有（ ）。 

A、股东大会宣告分配现金股利  

B、用盈余公积转增资本 

C、用盈余公积弥补亏损 

D、实际发放股票股利 

【答案】BCD

【解析】 选项B，用盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，所有者权益总额不变，但是所有者权益结构发生变化；选项C，用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，所有者权益总额不变，但是所有者权益结构发生变化；选项D，实际发放股票股利，未分配利润减少，股本增加，所有者权益总额不变，但是所有者权益结构发生变化；上述三项均不影响所有者权益总额的变动仅影响所有者权益结构发生变动。选项A，股东大会宣告分配现金股利时，未分配利润或盈余公积减少，应付股利增加，所有者权益减少。   

 

240. 下列各项中，不会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（ ）。 

A、以盈余公积补亏 

B、以现金回购本公司股票 

C、宣告发放现金股利 

D、资本公积转增资本

 【答案】ABD

【解析】 盈余公积补亏属于所有者权益内部的变动；现金回购本公司股票是资产的减少同时所有者权益减少；宣告发放现金股利是负债的增加同时所有者权益的减少；资本公积转增资本属于所有者权益内部的变动。   

 

241. 下列各项中，不会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（ ）。 

A、发放股票股利 

B、宣告发放现金股利 

C、以现金回购本公司股票 

D、转销确实无法支付的应付账款

 【答案】AC

【解析】 本题考核引起负债和所有者权益同时发生变动的事项。发放股票股利， 借：利润分配－－转作股本的股利   贷：股本 

属于所有者权益内部的增减变动，不会引起负债和所有者权益同时发生变动；以现金回购本公司股票是资产的减少同时所有者权益减少；宣告发放现金股利是负

 

债的增加同时所有者权益减少；转销无法支付的应付账款是负债的减少同时所有者权益增加。   

 

242. 下列项目中，能同时引起资产和利润总额减少的项目有（ ）。 

A、计提短期借款的利息 

B、计提行政管理部门固定资产折旧 

C、支付超标的业务招待费 

D、管理部门无形资产摊销 

【答案】BCD

【解析】 计提短期借款利息，使负债增加，利润总额减少。   

 

243.X有限责任公司为增值税一般纳税人，2013年初，收到M公司投入设备注明的价款150万，增值税17%，（由投资方支付税款，并提供或开具增值税专用发票）合同约定设备的价款150万（价值公允），X公司收到M公司投资后注册资金共1 200万，M公司占10%的股权，以下会计处理正确的是（ ）。 

A、实收资本入账金额为150万 

B、接受投资产生的溢价55.5万 

C、实收资本增加20万 

D、准予抵扣的进项税额25.5万 

【答案】BD

【解析】 其账务处理为 

借：固定资产              150  应交税费——应交增值税（进项税额） 25.5  贷：实收资本              120    资本公积——资本溢价        55.5  

 

244. 下列各项中，不会引起留存收益总额发生变动的有（ ）。 

A、用盈余公积补亏 

B、提取盈余公积 

C、回购本公司部分股份时 

D、股东大会发放股票股利 

【答案】ABC

【解析】 本题考核留存收益的核算。选项AB都属于留存收益内部变动，选项C，回购本公司股份时，借记库存股，贷记银行存款，不涉及留存收益；选项D，导致未分配利润减少，股本增加，因此留存收益总额会减少。 

  

 

245. 盈余公积可用于（ ）。 

246. A、分配现金股利 

247. B、转增资本 

248. C、弥补亏损 

249. D、发放工资 

【答案】ABC

【解析】 企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、分配现金股利或利润等。   

 

246. 下列有关股份有限公司的各事项中，会引起股本发生变动的有（ ）。 

A、派发股票股利 

B、用盈余公积补亏 

C、回购并注销本公司的股票 

D、接受外币资本投资 

【答案】ACD

【解析】 本题考核股本的核算。对于股份有限公司，派发股票股利，未分配利润减少，股本增加；用盈余公积补亏，不涉及“股本”；回购并注销本公司的股票，会减少公司的“股本”；接受外币资本投资会增加“股本”。   

 

247. 企业减少实收资本应按法定程序报经批准，一般发生在企业（ ）而需要减资的情况下。 

A、资本过剩 

B、发生重大亏损 

C、投资者要求 

D、盈利 

【答案】AB

【解析】 企业减少实收资本一般发生在企业资本过剩或发生重大亏损而需要减资等情况下。   

 

248.XM公司是一家上市公司，经法定程序报经批准后决定回购本公司股票进行减资，购回股票支付的价款大于股票的面值。所注销的库存股账面余额与冲

减的股本的差额可能计入的会计科目有（ ）。 

A、盈余公积 

B、资本公积 

C、未分配利润 

D、财务费用 

【答案】ABC

【解析】 购回股票支付的价款超过面值总额的部分应该依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润。   

 

249. 下列各项中，应直接计入所有者权益的有（ ）。 

A、接受投资者以存货进行的投资 

B、从当期税后净利润中提取的盈余公积 

C、持有的交易性金融资产期末公允价值变动产生的损益 

D、出资者实际缴付的出资超出在实收资本中占有份额的部分 

【答案】ABD

【解析】 本题考核所有者权益的内容。选项C应计入当期损益。   

 

250. 下列项目中，能引起盈余公积发生增减变动的有 （ ）。 

A、提取任意盈余公积 

B、以盈余公积转增资本 

C、用任意盈余公积弥补亏损 

D、以盈余公积发放现金股利 

【答案】ABCD

【解析】 选项A提取任意盈余公积，使得盈余公积增加；选项B以盈余公积转增资本，使得盈余公积减少；选项C用任意盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加；选项D以盈余公积发放现金股利，使得盈余公积减少。