内部控制审计是高级审计师该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com考试的核心考点，往往可以单独出案例分析题。不少考生因陷入“重流程描述、轻风险导向”“缺陷定性不准、整改建议空泛”的误区丢分。今天结合考试命题规律，拆解5大避坑要点，帮您精准抓考点、提分数！

一、避坑要点1：别只查“制度形式”，更要核“执行实效”

常见答题误区：考生仅在答案中说明“被审计单位已制定采购审批、财务报销等制度”，就判定“内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com有效”，未结合案例中“制度未落地”的细节（如拆分合同规避招标、审批签字造假），导致踩点不全。

参考案例（简洁版）：某企业制定《大额采购招标管理办法》，规定50万元以上采购需公开招标，但审计发现，2023年3笔合计180万元的设备采购，通过拆分合同拆分为4笔45万元业务，未履行招标程序。考生仅回答“内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com制度齐全”，未指出“执行失效”，错失关键分值。

备考避坑指南

1.必踩得分点：答题时需同时说明“制度是否存在”和“执行是否到位”，明确“制度流于形式”“执行失效”等定性表述。

2.考点关联：结合相关法规，指出“内部控制的有效性需同时满足设计合理和执行到位”。

3.答题模板：“被审计单位虽制定了XX制度，但通过XX方式（如拆分合同、违规特批）规避制度执行，属于内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com执行缺陷，影响内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com有效性。”

二、避坑要点2：别漏“关键控制点”，紧盯“高风险领域”

常见答题误区：答题时对所有内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com流程平均描述，未聚焦高风险领域（如资金管理、对外投资、关联交易），导致核心考点遗漏，得分率偏低。

参考案例（简洁版）：某审计组对国企开展内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com审计，核查了办公用品采购、差旅费报销等低风险流程，未重点关注“对外投资未履行集体决策”“大额资金支付无复核”等关键环节，最终未发现重大内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com缺陷。考生答题时若跟随案例误区，未指出“未聚焦高风险领域”，将直接丢分。

备考避坑指南

1.必踩得分点：明确高风险领域（资金管理、采购付款、销售收款、对外投资、关联交易），针对每个领域列出关键控制点（如资金支付“双人复核”、投资“尽职调查+集体决策”）。

2.考点关联：结合风险导向审计理念，说明“内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com审计应优先关注高风险领域，合理分配审计资源”。

3.备考重点：熟记不同行业高风险领域差异（如国企重点关注国有资产管控、上市公司重点关注信息披露相关内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com）。

三、避坑要点3：别忽视“内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com缺陷分级”，定性要精准

常见答题误区：发现内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com问题后，定性模糊（如仅写“内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com有问题”），未结合案例情节判断影响程度，导致失分。

参考案例（简洁版）：某企业“大额资金支付（单笔超1000万元）未履行集体决策程序，直接由总经理审批”，考生仅定性为“内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com执行不到位”，未识别该问题属于“重大缺陷”，且未说明分级依据，丢失分值。

备考避坑指南

1.必踩得分点：明确缺陷分级标准（重大缺陷：可能导致重大损失、违规，影响报表真实性；重要缺陷：可能造成较大损失；一般缺陷：影响较小），结合案例金额、影响范围定性。

2.考点关联：引用相关法规，增强答案专业性。

3.答题模板：“该问题属于重大缺陷。理由：大额资金支付未履行集体决策，违反《XX规定》，可能导致资金损失或舞弊风险，对内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com有效性产生重大影响。”

四、避坑要点4：别割裂“内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com与业务”，关联实际业务场景

常见答题误区：脱离案例业务背景分析内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com，仅罗列内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com流程，未分析“内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com设计是否适配业务需求”，导致答案空洞，未贴合命题意图。

参考案例（简洁版）：某电商企业针对“秒杀订单”制定内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com要求“先审批后发货”，但未考虑秒杀订单的时效性，业务部门为赶时效违规跳过审批。考生答题时仅指出“违规跳过审批”，未分析“内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com设计与业务场景脱节”的根源，得分不高。

备考避坑指南

1.必踩得分点：结合案例业务模式（如生产制造、电商、金融），分析内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com设计的适配性，指出“内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com过度繁琐影响效率”或“内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com缺失导致风险”。

2.考点关联：说明“内部控制应平衡合规性与效率性，与业务流程深度融合”。

3.备考重点：熟记不同业务场景的内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com特点（如连续生产企业重点关注生产流程内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com、金融企业重点关注风险管控内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com）。

五、避坑要点5：别只提“问题”，更要给“可落地的整改建议”

常见答题误区：答题时仅罗列内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com缺陷，整改建议空泛（如“完善制度”“加强管理”），未结合案例根源提出具体措施，不符合高审考试“实务导向”要求。

参考案例（简洁版）：审计发现某企业“应收账款回收缓慢，坏账风险较高”，考生仅提出“加强应收账款管理”，未指出“缺乏客户信用评级机制”“未建立回款跟踪台账”等根源，整改建议无实操性，得分较低。

备考避坑指南

1.必踩得分点：整改建议需具体、可操作，明确“谁来做、做什么、何时做”，如“建立客户信用评级体系，按评级设定授信额度；财务部门每月编制回款台账，明确催收责任人及时限”。

2.考点关联：结合内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com缺陷根源（制度设计、执行、人员、技术）提出对应建议，形成“问题-根源-建议”闭环。

3.答题模板：针对XX问题（根源：XX），建议：①完善XX制度，明确XX要求；②建立XX机制（如跟踪台账、复核机制）；③加强人员培训，提升XX能力；④定期开展内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com执行检查，确保整改落地。

高审考试提分总结

内控该内 容由 中 审 网 校 所 属w ww . audit cn .com审计答题核心：以风险为导向、以案例为依据、以规范为支撑、以整改为目标。避开以上5个误区，答题时紧扣“执行实效、关键控制点、缺陷分级、业务适配、整改落地”5个核心，同时引用相关法规依据，就能精准踩中得分点，拿下高分！

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