知识点一：独立性

（一）地位

1.独立性是审计的灵魂（客观、公正）；

2.独立性是国家审计人员的职业道德具体要求之一。

（二）要求

1.审计机关和审计人员应当保持应有的审计独立性，不得参加可能影响其依法独立履行审计监督职责的活动，不得干预、插手被审计单位及其相关单位的正常生产经营和管理活动。

2.审计人员执行审计业务时，遇有下列可能损害审计独立性情形的，应当向审计机关报告：

（1）与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系；

（2）与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系；

（3）对曾经管理或者直接办理过的相关业务进行审计；

（4）可能损害审计独立性的其他情形。

3.审计机关组成审计组时，应当了解审计组成员可能损害审计独立性的情形，并根据具体情况采取下列措施，避免损害审计独立性：

（1）依法要求相关审计人员回避；

（2）对相关审计人员执行具体审计业务的范围做出限制；

（3）对相关审计人员的工作追加必要的复核程序；

（4）其他措施。

例子：

由审计人员甲担任审计组组长，因为他是半年前从A公司调入审计厅的，曾是A公司财务负责人，熟悉A公司的情况。

→审计人员甲是半年前从A公司调入审计厅的，原来是A公司财务负责人，他参加对A公司的审计，并担任审计组组长，会损害审计的独立性，应该回避。

知识点二：审计目标

审计目标是审计的方向，对审计全过程产生影响

审计目标1：

查重大决策是否合规：查负责人做的重大决策有没有按规矩来（比如有没有违规拍板）

→找证据：调会议记录、决策审批文件、法律意见函，看看流程是否完整，有没有越权决策的情况

审计目标2：

资产是否保值增值：核实企业资产有没有保住价值、甚至升值，有没有出现国有资产流失。

→找证据：查财务报表、资产评估报告、资产处置合同，对比任职前后的资产总额、净资产收益率，看看有没有亏损、低价变卖资产等导致资产缩水的情况。

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