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2006年CIA考试第二部分练习试题20道（5）
19. 在计划内部审计业务时，所需记录以下哪项信息：(本试题由CIA学习卡http://cia.iaudit.cn提供。)
A ．完成既定的业务所需的资源；
B ．所计划的业务工作能及时地完成；
C ．预期的业务发现已得到清楚地辨识；
D ．内部审计活动资源的使用有效率且有效果。
答案： A
解析：答案 A 正确：应对计划予以记录。计划也包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息、确定开展业务的必要资源，并将上述内容告知需要了解有关审计业务的管理层。计划还应包括在恰当时候为熟悉各项活动、风险和控制所开展的调查，确认业务的重点领域，并从业务客户处征求评论和建议。此外，计划要延伸到制定工作方案，确定如何、何时以及向谁沟通业务结果，并取得业务工作方案的批准。
答案 B 不正确，已计划的工作是否能及时地实际完成不可能在计划阶段就知道；
答案 C 不正确，在确定所要开展的业务范围时应该确认预期的业务发现；
答案 D 不正确，对资源经济、有效地使用的记录只有在业务完成时才能去做。
20.
以下哪项活动代表购并后制造业公司的最大风险，因此最应该进行审计
: (本试题由CIA学习卡http://cia.iaudit.cn提供。)
A
．预付款资金的合并；
B
．采购职能的合并；
C
．法律职能的合并；
D
．营销职能的合并。
答案：
B
解析：答案
A
不正确，预付款在数量上就不重要；
答案
B
正确，根据标准
2210.A1
，
“
在规划业务时，内部审计师该 内 容由中 审 网 校 所属w w w. a udi tcn. com应确认及评估与被检查的活动有关的风险。业务目标应反映风险评估的结果。
”
在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程（标准
2210.C1
）。采购职能在以上所列的四项职能中代表了最大的损失的不利影响，因此最有可能进行评价。采购职能在财务上的不利影响通常要大于法律与营销职能。在合并后，由于是对两家公司的完全不同的系统在合并上存在困难，风险也就比较高。因此，也就增加了审计的可能性。
答案
C
不正确，法律职能通常代表的损失风险没有采购职能那么大；
答案
D
不正确，营销职能通常代表的损失风险没有采购职能那么大。
