解释《内部审计专业实务标准》中的第 1000.C1 条标准
相关标准：第 1000.C1 条标准(咨询实施标准草案于 2001 年 5 月 1 日公布实施，8 月 31 日 修改完毕)目前是：章程中应对向本机构和第三方的咨询服务的性质加以定义。 此实务公告性质
内部审计的定义是“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加 价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序 进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。”这就提醒内部审计师 该内 容 由中 审 网 校 所 属www .a udi t cn.com属性标准与工作标准 对开展保证与咨询审计业务的内部审计师 该内 容 由中 审 网 校 所 属www .a udi t cn.com都适用。
本公告的重点是所有的咨询审计业务中要考虑到的一般情况。咨询审计业务包括书面协 议规定的正式的咨询业务，还包括诸如参与常务或临时性的管理委员会或项目小组等咨询活 动。要求内部审计师 该内 容 由中 审 网 校 所 属www .a udi t cn.com运用专业判断，确定在不同情况下本公告中的指导的适用范围。一些特 别的咨询审计业务，例如参与到收购或兼并交易中时，或在一些紧急性的审计业务中，例如 灾害恢复活动，就要求不能按常规的或规定的程序来开展咨询审计业务。
在开展咨询审计业务时，内部审计师 该内 容 由中 审 网 校 所 属www .a udi t cn.com应考虑到以下指导性原则。本实务指导无意囊括开
展审计业务可能需要考虑的所有方面，仅推荐一系列应该考虑的事项。内部审计师 该内 容 由中 审 网 校 所 属www .a udi t cn.com应格外注
意，确定管理层与委员会是否了解和同意开展咨询服务必须的理念、操作方针以及报告过程。 是否遵守实务公告由审计师 该内 容 由中 审 网 校 所 属www .a udi t cn.com自行选择决定。
1．内部审计活动的价值主张——内部审计部门的价值主张在所有以适应该机构文化与 资源的方式雇佣内部审计师 该内 容 由中 审 网 校 所 属www .a udi t cn.com的机构内都会得到实现。价值主张在内部审计定义中有所体现， 它包括保证与咨询活动，目的是在治理、风险与控制领域内采取系统化、规范化的方法为机 构增加价值。
2．与内部审计定义保持一致——每种内部审计部门都应采取系统化、规范化的评估方 法。这些服务总体上可分为两类：保证服务与咨询服务。但是，这些服务还可以包括与内部 审计的广义定义相一致的、新兴的增值型服务。
3．保证与咨询服务之外的审计活动——内部审计提供的服务不止一种。保证与咨询服 务并不是相互排斥的，也不排除其他一些审计服务，(比如，调查以及非审计性质的工作)多 数的审计服务既包含保证活动，也包含咨询活动。
4．保证与咨询之间的相互关系——内部审计的咨询服务丰富了增值型的内部审计的内 容。咨询服务通常是由保证服务直接产生的，但同时应认识到，咨询审计业务也可能衍生出 保证服务。
5．通过内部审计章程赋予内部审计部门开展咨询服务的权力——在传统意义上，内部 审计师 该内 容 由中 审 网 校 所 属www .a udi t cn.com开展的内部审计服务有以下多种形式：对体系建立过程中的控制的分析、对安全产品 的分析、与工作小组一起分析运营情况并提出建议等。委员会(或审计委员会)应授权内部审 计部门开展其他一些服务，只要这些服务不引起利益冲突，也不影响内部审计部门对审计委 员会的责任。这样的授权应在内部审计章程中反映出来。
6．客观性——审计师 该内 容 由中 审 网 校 所 属www .a udi t cn.com通过开展咨询服务，可能会对与保证性审计业务有关的工作程序 或问题有更深入的了解，咨询服务也不一定损害审计师 该内 容 由中 审 网 校 所 属www .a udi t cn.com或内部审计部门的客观性。内部审计 不起管理决策作用。是否采纳或实施内部审计咨询服务所提出的建议由管理层决定。因此， 管理层的决策不应损害内部审计的客观性。
7．内部审计提供咨询服务的基础——许多咨询服务都是保证服务与调查服务的自然延 伸，它们可以是正式或非正式的建议、分析或评估。由于以下原因，内部审计活动开展此种 咨询服务享有独特优势，即：(1)内部审计部门遵守最高客观性标准；(2)它对机构的程序、 风险及战略有全面的了解。
8．基本信息的传达——内部审计的首要存在价值是给高级管理层和审计委员会提供保 证服务。如果隐瞒审计执行主管(CAE)认为应向高级行政官及董事会董事进行传达的信息， 就无法开展咨询工作。应该根据这种条件来理解所有咨询工作。
9．机构所理解的咨询工作的原则——对于咨询服务工作的开展，机构必须制定一些被 机构内全体成员所了解的基本规定，这些规定应该在审计委员会通过的章程中体现出来，并 在机构内进行公布。
10．正式的咨询业务——管理层经常聘请外部顾问，开展正式的、时间跨度很长的咨询 工作。但是，机构会发现，内部审计部门拥有完成某些正式的咨询任务的独特优势。
11．审计执行主管的职责——咨询服务使审计执行主管得以与管理层交换意见，解决一 些具体的管理问题。在此意见交换中，审计项目的广度及时间范围根据管理层的需要而灵活 安排。但是，审计执行主管保留确定审计技术的特权，并且在审计结果的性质和重大性程度 足以给机构带来重大风险时，审计执行主管保留向高级管理层和审计委员会成员报告的权 利。
12．解决冲突或新问题的标准——内部审计师 该内 容 由中 审 网 校 所 属www .a udi t cn.com的首要责任是当好内部审计师 该内 容 由中 审 网 校 所 属www .a udi t cn.com。因此，在 开展各项服务的过程中，内部审计师 该内 容 由中 审 网 校 所 属www .a udi t cn.com遵循 IIA 的《职业道德规范》及《内部审计实务标准》中的属性标准与工作标准。所有不可预见的冲突或活动都应按照《职业道德规范》及《标准》
来解决。