解释《内部审计专业实务标准》中的第 2050 条标准 相关标准：第 2050 条标准
资源管理 审计执行主管应该与提供相关保证和咨询服务的其他内部或外部服务提供者分享信息、
协调活动，以保证合适的工作范围并最大限度地减少重复工作。 本实务公告性质
审计执行主管在被有关方面要求或负责采购外部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com的服务时应该考虑以下指南。本 指南对于负责获取外部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com服务的审计委员会和财务管理人员也会有用。本实务公告无意 囊括在每种情形下可能需要考虑的所有内容。审计执行主管应该根据具体情形调整这些指南 的内容。本实务公告特别适合于在审计财务报表时采购外部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com的服务，但可能对采购外 部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com服务开展
其他类型的业务也有用。请参考第 2050—1 条标准“协调”，该标准中有关于协调内外部审 计活动的指南。是否遵守本实务公告由审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com自行选择决定。
1。内部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com对选择、评价或保留公司外部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com的过程参与程度不一，可以是什么 作用都不起，可以是对管理层或审计委员会提供建议，可以是在此过程中起协助或参与作用， 也可以是管理、甚至审计此过程。由于 IIA 的《标准》要求内部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com“与提供相关保证和 咨询服务的其他内部或外部服务提供者分享信息、协调活动”，内部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com在选择或保留公 司外部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com及定义外部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com工作范围的过程中起一定作用或有一定程度的参与是可取
的。
2．经过董事会或审计委员会批准的政策可以促进对外部审计服务的定期要求，并将这 种工作作为正常业务活动的一部分，这样，目前的服务提供者不会把要求采购外部审计服务 的提议决定看做是公司不满意现有审计服务的一个信号。如果不存在上述政策，内部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com 应该确定，这些服务是否受公司其他现有采购政策的管辖。在缺乏适当政策时，内部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com 应该考虑促进相关政策的开发。
3．选择或保留公司外部审计服务的恰当政策应该考虑以下内容：
•董事会或审计委员会对政策的批准；
•政策所管辖服务的性质和种类；
•合同期限、正式提出服务请求的频率和域保留现有服务提供者的决心；
•选择和评价小组的参与人员或成员；
•评价时应该考虑的关键或首要标准；
•对服务收费的限制以及批准政策例外情形的程序；
•具体行业或国家特有的管理或其他治理要求。
4．董事会政策可能还会涉及采购外部审计公司可以提供的财务报表审计以外的其他服 务。这些其他服务包括：
•税务服务；
•咨询和其他非审计服务；
•从外部采购内部审计服务和／或联合采办审计服务(参见实务公告 2030—2：美国证 券监督委员会对外部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com提供内部审计服务的独立性要求)；
•特别服务，如：已达成协议的服务内容；
•评估、评价和精算业务；
•招聘、簿记、技术服务等临时业务；
•外部审计小组提供的法律服务。
5．应该为保留现有服务提供者和放弃或推迟邀请其他服务提供者开展业务的请求等阶 段性的正式决定保持恰当的文件记录。
6．应该为选择过程制定计划，以明确选择委员会参加人员、过程每个阶段的主要成果 和目标日期、提供参选意见书的候选对象、要求提供服务的性质和范围以及如何向潜在的候 选人传达信息等。通常，在选择过程开始时，公司可以与所有潜在的候选对象一起召开综合 性会议，在会上，管理层正式发言，提供关于服务要求的相关信息，并向候选对象提供说明 所要求服务的正式信息或报告。此后，可以和每个候选对象以及合适的管理层代表一起召开 单独的现场会。在特殊情形下，其他会议和信息的组合也是恰当和实际的。
7．为了促进筛选过程的进行，将数目庞大的潜在服务提供者缩小到数量合理的最终候 选人，分两个阶段提出服务要求可能比较合适。最初的信息要求应该强调获取恰当的资历声 明，内容包括潜在候选对象的背景和其他一般信息。应该获取以下信息审计公司的历史、公 司规模、现有资源、公司理念、审计方法、特别专长、开展本业务的当地或主办机构、相关 行业经验、将被分配参加本业务的小组关键成员的简历。
8．在最初的筛选过程过后，被选中进人下一阶段的候选人应该得到要求他们就所涉及 业务提供更多细节的第二份信息要求。公司应该开发一份详细列出期望成果和关键目标日期 的服务要求表，并要求候选人提供包括服务定价在内的具体细节。公司可以提供关于此过程 剩余部分的要求，包括候选人提供公司所要求的其他信息的规定日期，候选人向选择委员会 做陈述的会议日 期以及最后抉择的日期。这些详细的服务要求应该根据所要求的每种服务 确定，并明确是将服务内容一揽子授予某个候选人还是在不同候选人之间分配。
9．比较恰当的做法是：根据关键标准对候选人的特征进行比较和总结，并以恰当的格 式记录这些特征以促进对所有服务提供者的连贯一致的评估。可以提出问题，以拓展思路并 强调对关键标准的评估。评估表有助于收集每个参加人员针对每个候选人进行的分析和得出 的结论。公司与不同候选人打交道的历史以及不同候选人以前提供的服务和收费历史等背景 信息可以为选择小组提供开始评估的恰当角度。
10．对外部审计业务的服务安排应该以书面协议的形式确定，并由服务提供者和客户共 同签署。
11．如果选择过程导致了服务提供者的变化，应该开发恰当的过渡计划来促进变化的顺 利有序进行。如果必要，应该及时向包括管理机构在内的相关方面发出通知。内部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com应 该确定公司如何才能对外部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com提供的持续服务活动进行监测。应该定期评价外部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com 对服务合同和其他协议条件的遵守情况。对外部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com独立性的评价应该包括内部审计的参 与，至少每年进行一次，并且应该向审计委员会报告。受美国证券交易委员会报告要求管辖 的公司应该参考实务公告 2030—2：美国证券监督委员会对外部审计师 该 内 容 由中审 网 校 所 属 w w w.a u d it cn.com提供内部审计服务 的独立性要求，以获取相关指导。