第三节 现金和银行存款审计

一、运用分析性复核方法

二．库存现金监盘

(1)组织安排库存现金监盘工作

首先应由出纳员将现金全部放人保险柜暂作封存。同时要求出纳员将全部凭证入账。结出当日现金日记账余额。填写“现金出纳报告书”。其次．审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外．是否还有现金存放在现金收付业务的其他部门或其他人员手中。对库存现金监盘应采取突击式检查。

(2)监盘库存现金

出纳员填制“现金出纳报告书”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并作出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督．必要时，进行复查。

(3)填制“库存现金监盘表”

出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

(4)进行核对

对“现金出纳报告书”与“库存现金监盘表”进行核对，证实库存现金数是否真实和正确。

【例题2】（2003）关于库存现金的监盘。下列说法正确的有：

A．将所有的库存现金同时全面清点

B．提前通知出纳人员做好准备

C．盘点时间一般安排在营业前或营业终了后

D．盘点时应由审计人员亲自清点

E．“库存现金盘点表”应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿

【答案】ACE

【例题3】（2004）审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：

A．会计员和出纳员

B．出纳员和会计主管

C．会计主管和总经理

D．出纳员和总经理

【答案】B

【例题4】（2005）与库存材料的监盘需要事先计划不同，库存现金的监盘应当采取突击的方式。

【答案】√

【例题5】（2006）下列各项中，符合现金监盘要求的有：

A ．被审计单位会计主管回避

B ．监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账

C ．不同存放地点的现金同时进行监盘

D ．监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中

E ．审计人员帮助出纳员进行现金清点

【答案】BC