三．现金和银行存款收付业务的审查

（一）现金收付业务的审查

1．抽查现金日记账记录

(1)验算加总额的准确性，如果验算发现较多差错，就要扩大验算范围。

(2)审阅现金日记账摘要栏。看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。

(3)审阅现金日记账金额栏。看其现金收付金额是否过大，超过规定的限额。并抽查大额现金收支的原始凭证。

(4)审阅对应科目栏，检查业务账务处理是否正确，会计科目使用得是否正确。

(5)审阅库存现金每日余额。看其是否超过了规定的限额。对于超过库存限额的现金，是否及时存人银行。

(6)审查有无坐支现金现象。

(7)审查现金收支的准确截止日期。对决算日前后现金收支凭证审查。确定是否有跨期处理事项。

2．审查原始凭证

有针对性的对金额大的凭证加以审查。审查原始凭证反映的现金收付业务的合法性、准确性。将原始凭证与记账凭证核对，对其一致性、准确性加以核查。

3．现金收支截止期的审查

4．审查现金溢缺

（二）银行存款收付业务的审查

1．审核银行存款日记账记录

(1)核对银行存款日记账与总账余额是否相符，如果不符，应查明原因

(2)依次验算其加总额的准确性

(3)抽查银行存款重要业务，验证其合法性

(4)抽查与银行存款有关的往来账户。

2．分析银行存款中定期存款占全部存款的比例

通过分析性复核，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。审查长期定期存款或限定用途的存款．查明其所有权。

3．抽查银行存款的账面余额及银行存款余额调节表

(1)复核企业自编的银行存款余额调节表的步骤与要点：

取得被审单位保存的银行对账单的副本。确定其数字的准确性；将调节表上余额数与银行存款日记账余额加以核对，确定是否一致；追查截止日期在途存款等未达账项：审查截止日期尚未提现的大额支票。

(2)自行独立编制银行存款调节表的步骤与要点：

首先要求被审计单位会计人员将银行存款收付凭证全部登记入账。并结出余额；向银行询证期末银行存款余额，索取银行对账单：将银行对账单与日记账和总分类账上的余额加以核对。然后调节未达账项并审阅企业编制的银行存款调节表。对于对账单与银行存款账余额不一致的情况，不仅要调节未达账项．而且要注意有无账务处理上的差错。审计人员应重点检查银行已收企业未收和银行已付企业未付的未达账项。对于此类业务。还应注意被审计单位自编的调节表是否进行了调节。最后．审计人员应自行编制银行存款余额调节表。证实银行存款账与对账单是否一致．同时便于对有关收付业务合法性作进一步审查。

【例题6】（2005）在对银行存款账面余额进行审查时，为了保证审计独立性，审计人员不能自行编制银行存款余额调节表，只能复核企业编制的银行存款余额调节表。

【答案】×

【例题7】（2006）某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存欲日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项： （ l ）银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账： ( 2 ）银行收到的销售款 l0 万元，公司尚未入帐； ( 3 ）银行存教利息 l 000元，公司尚未入帐。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为：

A ．1555 . 1 万元 B ．1564 . 9 万元

C ．1575 万元 D ．1575 . 1 万元

【答案】 D

1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10