第一节 财务报告内部控制测评和审计目标

一．财务报告内部控制的主要环节

1．岗位责任控制

应制定严密的工作程序．明确每一工作环节的工作内容、质量要求、时间控制．明确各岗位职责范围及其相互制约、相互配合的关系，以保证编表工作顺利进行。

2．编制程序的控制

包括：

①期末结账控制

②对账控制

③试算平衡控制

3．会计稽核控制

包括：

①报表内容控制

②编制方法控制

③审核控制

4．报送时间控制

二．财务报告内部控制测评的步骤与方法

1．了解并描述资产负债表编制的内部控制

2．通过审阅有关表、账或进行实地观察，验证资产负债表编制程序的健全性、合理性和有效性，并针对控制弱点作进一步调查、分析，提出改进的意见和建议。

3．通过调查、询问、实地观察

4．运用抽查法(必要时对重要账户和重要事项采用详查法)检查编表前的准备工作是否充分、有效

5．调查了解有关人员掌握资产负债表的编制原则、程序、方法的程度．初步审查编制报表的质量

6．索取以往年度报送报表工作的资料．了解执行编报时间控制方式的情况

7．评价资产负债表编制的内部控制

【例题1】（2003）由于在各个业务循环审计时已对相关内部控制进行了测试．所以审计人员无须对资产负债表编制的内部控制系统再进行评审。

【答案】×

【例题2】（2004）在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是：

A．检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

B．审查资产负债表编制方法的合规性

C．审阅资产负债表的格式

D．审查资产负债表所列主要指标的可信性

【答案】A

三．财务报告审计目标

1．证实真实性

2．确认合规性

3．确认一贯性、一致性

四．财务报告舞弊的关键信号